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现金、银行存款管理 一、内部控制要求： （1）严格遵守现金、银行存款管理制度；正确把握支付范围； （2）正确使用分权、授权和稽核控制等方式； （3）执行永续盘存制（对应的是实地盘存制）；（日清月结） （4）健全收付款凭证的管理制度。空白票据购回后应立即在专用登记簿中记录，领用人应签字 二、现金的控制： 在尽可能采取转账结算的前提下，加强对少量的小额收款、个人交易的内部控制。 1、收款控制： 主要是“凭证控制方式”。工业、商品流通企业销售所有商品，必须开具“销货单”。“销货单”顺序编号，由销售部门开具，出纳员收取现金后在“销货单”上盖“收讫”章或签字，方可向保管员提货。商品零售企业专设“收款台”，营业员开具“销货票”，顾客持票到收款台交付现金，见到收款员盖有“收讫”章后让顾客取走商品。一日终了，营业员将“销货票”汇总上交会计部门做账。 业务员 出纳员 会计记账 开 票 收 款 核对记录 饮食服务业采取预收货款方式：顾客可先购买周转性“购货凭证”，持“购货凭证”购货消费。营业终了，营业员将“购货凭证”汇总交财会部门核算。 任何单位的“现金收据”一式三联，事先顺序定制编号，一联存根、一联记账、一联收据。 2、付款控制： 现金支付的范围及额度 ????? 根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。  现金支付范围：工资津贴、个人劳务报酬、各种奖金、各种劳保福利费用、向个人收购农副产品、差旅费、零用支出、人行规定的其他支出。现金支付方式：现金或现金支票。 （1）职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴。 （2）个人劳务报酬，指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费；各种学校、培训机构支付给外聘教师的讲课费；以及设计费、装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、咨询费、医疗费、技术服务费、介绍服务费、经纪服务费、代办服务费、各种演出与表演费；以及其他劳务费用。 （3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。 （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资的价款。 （6）支付给职工个人的预支差旅费、备用金 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。偏远地区小额零星采购付款 （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。 除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。 企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。 3、发放工资。要有劳动用工制度、考勤制度、计件计时工资制度。 车间班组提供有负责人签章的考勤记录和产量记录 劳资部门提供工资标准和经审查的每月考勤记录、产量记录 财会部门工资计算员造表 审计部门审计 总经理批准 财会部门发放（或报盘委托金融机构代发） 4、借款管理。预支现金 借款人填制“借款单” 所在部门负责人签字 财务主管审核批准 出纳支付现金 会计编制记账凭证。 严禁打白条即打便条。 【案例】 白 条 张三还欠款 ￥ 5000 元。 李四 年 月 日 5、库存现金限额：由开户行根据单位3-5天零星开支量及距离银行远近等情况核定。最高不得超过15天用量。开户多个的，由一家银行核定。坐支现金：从收上来的现金中直接支出。不是一律禁止的：应事先向开户行提出申请，说明坐支理由、用途和每月预计坐支数额，经银行审查后，核定坐支范围和坐支金额。 6、几项纪律：不得公款私存、不得白条顶库、不得私款乱放，不得设“账外账”和“小金库”，不得由出纳员兼管收入、支出、债权、债务等账簿登记工作、稽核工作和会计档案保管工作。反之，非出纳员不得兼管出纳登记工作、现金收付工作和现金保管工作。 收付款后，在交割的票据上盖上“收付两清”章。每日终了，必须盘点结账，制作日报表。 7、现金长款或短款的处理： 盘盈盘亏现金，