第三章-消费税14142.pptVIP

【例3-7】 嘉兴化妆品厂为增值税一般纳税人，1月份提供库存原材料20万元委托某日化厂加工S型号的口红，自受托方取得增值税专用发票上注明加工费15万元（含代垫辅助材料3万元）、增值税额2.55万元。已经收到受托方的消费税代收代缴完税凭证。嘉兴化妆品厂收回口红后当月全部售出，取得不含税销售收入90万元。 要求：（1）计算嘉兴化妆品厂当月应纳的增值税税额； （2）计算该日化厂应代收代缴的消费税税额； （3）计算嘉兴化妆品厂当月销售口红时应纳消费税税额。 解析：（1）当月应纳的增值税税额=90×17%-2.55=12.75（万元） （2）该日化厂应代收代缴的消费税税额=（20+15）÷（1-30%）×30%=15（万元） （3）嘉兴化妆品厂收回的应税消费品直接对外销售时不再缴纳消费税。 【例3-8】 某外贸公司10月份从国外进口一批应税消费品，该批应税消费品的完税价格为200万元。假设该批应税消费品的关税税率为20%，消费税税率为10%。 要求：计算该外贸公司进口环节应纳的消费税。 解析： 组成计税价格=〔200×（1+20%）〕÷（1-10%） =266.67（万元） 应纳消费税=266.67×10%=26.67（万元） 作业： 1．某烟草进出口公司从国外进口乙类卷烟80 000条（每条200支），支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元、保险费用80 000元。关税完税价格2 200 000元。(假定进口卷烟关税税率为20%。)　　要求：计算进口卷烟消费税、增值税。 参考答案： （1）进口卷烟应纳关税＝2 200 000×20%＝440 000 （2）进口卷烟消费税的计算：　 　①定额消费税＝80 000×0.6＝48 000（元）　 　②确定消费税组成计税价格： ＝（2 200 000＋440 000＋48 000）÷（1－30%） ＝ 3 840 000（元）　 比例消费税：3 840 000×30%=1 152 000　　 应纳消费税＝1 152 000＋48 000＝1 200 000（元）　 （3）进口卷烟应纳增值税＝3 840 000×17% ＝652 800（元） 2．某酒厂12月发生以下业务： （1）以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。 （2）自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。 （3）以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。 （4）从另一酒厂购人粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2.5万元。 （5）为厂庆活动特制白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。 要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元／斤，比例税率为20%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%） （1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元) 从价计征消费税=3.8×20%=0.76(万元) （2）销售白酒: 从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元)＝0.4(万元) 从价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元) （3）以自产白酒继续加工药酒销售: 白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。 药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元) （4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税. 从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元) 从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元) （5）视同销售的白酒: 从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元) 从价计征的消费=[15×2000×(1+10%)+0.2]÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元) 当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元) 3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率40%、消费税