四、关注企业风险管理新要素的中国环境-上海市财政局.docVIP

从企业内部控制迈向风险管理 －－COSO《风险框架》推动国企审计新变化 上海市审计局经贸处 鲁心逸 2009年4月20日 【摘要】COSO《风险框架》是企业应对不确定世界的权威性管理操作指南。本文以COSO《内控框架》向《风险框架》转变为视角，解读《风险框架》“内部环境”、“目标设定”、“事项识别”和“风险应对”等新要素对现代企业管理的影响，并探讨企业风险管理和国企审计风险的互动关系，寻找识别国企审计风险中的“中国元素”，着眼于推动国企审计的创新。 【关键字】不确定 内部控制 风险管理 审计风险 美国COSO委员会于2004年9月正式颁布《企业风险管理整合框架》（以下简称《风险框架》），在全球业内备受关注，得到广泛认同。这份现代企业风险管理务实性操作文件，被誉为企业界风险管理的“圣经”，享有极高的专业权威。 作为现代企业管理指导性文件，《风险框架》既是工作原则和操作指南也是思维方法和学术观点，认真解读、理解并消化其中各项条款，对于推动国企审计十分重要。 一、《风险框架》拓宽企业管理新视域 1、《风险框架》完成企业管理由内部控制向风险管理的跨越 1994年，COSO正式发布《内部控制——整合框架》，成为世界通行的权威性文献，被国际和各国审计准则制定机构和银行监管机构和其他方面采纳。但是，由于长期以来，特别是2001年前后，发生在一些全球著名跨国公司中的财务丑闻和企业