企业清算回流程与税收处理.docVIP

例：甲公司（A0%，张先生40%）于2001年7月5日成立 ，2011年11月20日股东会决议停止经营，解释并注销甲公司。 企业：缴清所有税款，缴销发票，税务登记证件等资料，并书面申请注销。 主管税务机关：对生产经营期间的纳税情况实施检查，查补入库税款、滞纳金、罚款，然后予以注销税务登记。 请思考：税务做法是否正确。 答：错误，对生产经营期情况检查不是清算。清算是一个特殊期间。 公司注销： 经营期届满，不再延期，股东会决议注销。 经营期未满，经营不善，股东会决议注销 财务困难被起诉法院宣告破产 由于政策因素政府要求关停而注销 被其他公司合并 解散分立 以上都需要清算注销税务登记，其中1-4必须履行清算手续，而5-6不通过清算程序。1-4必须申报清算所得或损失（国税函（2009）388号）。5-6属于一般重组视同清算计算清算所得或损失，合并方或分立企业取得资产的计税基础按公允价值确定；特殊重组不计算清算所得或损失，合并方或分立企业取得资产的计税基础按原计税基础确定。 被分立、合并企业在合并、分立时适用特殊重组，但由于在12个月内被合并、分立企业的主要股东（持股达20%以上）将合并、分立取得的 支付额对外转让，应适用一般重组处理，需追溯调整，基于被合并、分立企业已经注销，合并、分立企业负有连带责任，被合并方、分立企业清算所得应纳税额由合并方、分立方承担。 清算基本程序： 资