“走出际去”企业的税收征管问题.doc

如何加强我国走出去企业税收征管 随着经济全球化的快速发展，我国企业也于2000年启动了以企业为主体的“走出去”战略从而拉开了我国企业“走出去”的序幕。温家宝总理在2005年《政府工作报告》中将进一步实施“走出去”战略作为对外开放的重要工作之一强调要鼓励有条件的企业对外投资和跨国经营加强对走出去企业的引导和协调。 可见实施“走出去”战略已经成为我国在新的发展时期的重要任务和开创改革开放新局面的重要举措?? （五）我国税收政策不完善?。 ? 我国税收政策不够完善，一是税收利益保障机制不足。为了满足吸引外资的需要，我国在与其他国家签定税收协定时，考虑更多的是收入来源地的税收利益，而相对忽视了对“走出去”发展中涉及的居住地税收利益保障机制。二是税收政策规定可操作性差。如：关于对境外所得税的抵免办法的规定。企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，明确是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等，但对境外投资的费用支出是否可以作为计算境外应纳税所得额的扣除项目及如何扣除不够明确。三是税收政策优惠形式单一。我国在税收政策上对企业“走出去”的支持，主要是税收抵免，形式比较单一，为“走出去”企业的纳税人的提供税收权益保障不足、税收服务滞后。 二、改革我国对“走出去”企业税收征管的建议 （一）完善投资事项登记制度 税务登记是控纳税人境外投资情况源头。根据我国《税务登记管理办法》的规定，对有境外投资行为的纳税人实行税务登记备案，将企业发生境外投资行为作为税务登记变更的申报项目。这是非常关键的一步，要进一步对税务登记系统进行细化和完善，充分利用信息化手段，规范税务登记环节，制定相应的税收征管操作规程，加强对企业境外投资的税收管理。包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率以及当年应纳税所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内容，以便建立起较为完善的基础信息管理机制，全面掌握 “走出去”企业在境外的财务和税收状况，包括境外机构所在国家或地区、境外机构名称、设置时间、在当地适用税对率以及当年应纳税所得额、应纳所得税额和抵扣税额等内容。 （二）建立健全联系沟通机制。 一方面，加强税务部门与“走出去”企业沟通，双方都应该公布联系电话和网址等联系方式，并确保联系渠道的畅通。税务部门要利用互联网加强与纳税人的沟通交流，提供集约化的纳税辅助、税收法规查询、涉税友情提醒、受理举报投诉等服务，促进办税质效提高和税收成本降低。另一方面，加强部门间的配合，主动协调。建立信息沟通渠道，定期获取我国“走出去”企业相关信息。各地税务机关要主动联系与外经贸、外汇、海关、银行、商务、发改委等相关部门的信息沟通，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。此外，为了加强与外国税务当局和国际组织的合作与交流，及时进行税收情报交换，建立税收征管互助机制，以保证我国境外投资税收管理工作落到实处。 （三）增强税收政策宣传，明确税收征管分工。 针对税收政策宣传不到位的问题，应采用多渠道方式对“走出去”企业进行政策宣传和指导。特别是在网络发达的当今社会，更应该充分利用这一手段。除此之外，对“走出去”企业会计人员进行纳税培训，以提高办税效率。尽快理顺国地税部门税收征管分工，从体制彻底解决两家税务机构征管范围交叉重复的问题。其次在税务机关内部机构的设置上，在税务机关内部机构的设置上，建议将国内企业的境外投资纳入国际税收业务部门，实行统一管理，并加强税务干部的配备，由国际业务部门统一管理国际税收事务，落实国际税收协定的执行，协调国家之间的税收分配关系，解决协定执行过程中的矛盾和争端，维护我国境外投资者的利益，为“走出去”企业提供良好的税收服务。[1] 孟莹莹,崔志坤. 企业“走出去”战略的税收问题探讨[J]. 商业时代, 2008,(15) .[2] 王金城,孙亚华,赵郑. 结合江苏实际 探讨“走出去”企业税收[J]. 涉外税务, 2008,(06) .[3] 何倩,王中煜. 青岛市“走出去”企业税收管理情况调查及对策[J]. 涉外税务, 2007,(08) .[4] 郭伟. 寻求“走出去”企业税收管理的出路[J]. 经济研究参考, 2006,(23) .[5] 郭伟. “走出去”企业境外所得涉税管理的困境与出路[J]. 涉外税务, 2005,(12) . 　　小故事3、老人与黑人小孩子 　　一天，几个白人小孩在公园里玩。这时，一位卖氢气球的老人推着货车进了公园。白人小孩一窝蜂地跑了上去，每人买了一个气球，兴高采烈地追逐着放飞的气球跑开了。白人小孩的身影消失后，一个黑人小孩怯生生地走到老人的货车旁，用略带恳求的语气问道：“您能卖给我一个气球吗?” 　　“当然可以，”老人慈祥地打量了他一下，温和地说