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《基础会计》辅导资料三 主 题：第二章 会计基本理论与账户（第3—4节） 学习时间：2013年4月15日－4月21日 内 容： 第二章 会计基本理论与账户 这周我们将学习第二章中的第3—4节，这部分重点介绍会计核算基础权责发生制以及复式记账的相关内容，下面整理出的理念框架供同学们学习。 第一节 账户与复式记账 一、账户与会计科目 1、账户 （1）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 （2）账户的设置原则 （1）必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。 （2）既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。 （3）既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。 （4）统一性与灵活性相结合。 （5）应简明适用，称谓规范。 （3）账户的基本结构 在结构上分为两方，即左方和右方。一方登记增加数，另一方登记减少数。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。 一个完整的账户结构应包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）会计事项发生的日期；（3）摘要，及经济业务的简要说明；（4）凭证号数，即表明账户记录的依据；（5）金额，即增加额、减少额和余额。 会计学中，我们通常用一条水平线和一条将水平线平分的垂直线来表示账户，称为“T”形账户，其格式如下： 左方 账户名称（会计科目） 右方 每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 （4）账户的设置 账户是对会计要素的再分类，所以我们将账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户。 2、会计科目 会计科目是账户的名称，同时也是各单位设置账户的一个重要依据。 会计科目与账户的共同点在于：他们都分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称是会计科目。从理论上讲，会计和账户在会计学中是两个不同的概念，他们之间既有联系又有区别。 会计科目与账户的区别：会计科目是国家统一规定的，而账户则由各会计主体自行设置，是会计核算的一个重要工具；会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式。由于账户是根据会计科目设置的，并按照会计科目命名，也就是说会计科目是账户的名称，两者的称谓及核算内容完全一致，因而在实际工作中，会计科目与账户常被作为同义语来理解，互相通用，不加区别。 二、复试记账原理与借贷记账法 1、复式记账法 所谓复式记账，是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 2、复式记账的理论依据 企业发生的所有经济业务无非是涉及资金增加和减少的两个方面，并且某项资金在量上的增加或减少，总是与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。复式记账法恰恰就是适应了资金运动的这一规律的客观要求，把每一项经济业务所涉及的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。 3、借贷记账法 借贷记账法的基本内容，主要包括理论依据、记账符号、账户设置与结构、记账规则和试算平衡等。 （1）“资产=负债+所有者权益”平衡关系原理是借贷记账法的其理论依据。 （2）借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。 （3）账户结构：凡是资产类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，余额在借方；与此相反，凡是负债及所有者权益类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，余额在贷方。同时费用成本类账户的性质和结构与资产类账户基本相同；收入成果类账户的性质和结构与负债及所有者权益类账户基本相同。 （4）资产类账户的期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债及所有者权益类账户的期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 （5）有借必有贷，借贷必相等是借贷记账法的记账规则 （6）试算平衡 所谓试算平衡，是指根据资产与负债及所有者权益之间的平衡原理，通过对所有账户的发生额或余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 发生额平衡公式：所有账户借方发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计 余额平衡公式：所有账户借方期末余额合计=所有账户贷方期末余额合计 必须指出，即使试算平衡表中的借、贷双方的合计数相等，也不能肯定账户记录完全正确。 第二节 总分类账户与明细分类账户 账户按其提供核算指标的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户 （一）总分类账户 总分类账户亦称一级账户或总账账户，它是根据各个会计