保险中介行业营改增政策解读.pptx

“营改增”背景下保险中介行业的税会处理营改增概况营改增政策规定一些特殊情况下会计业务的处理个人保险代理人的税收征管提纲营改增时间表“营改增”双扩一是扩大试点行业范围建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。现行营业税纳税人全部改征增值税。二是将不动产纳入抵扣范围将不动产纳入抵扣范围新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策宗旨：确保所有行业税负只减不增“营改增”积极效应2012年开展营改增试点以来，截至2015年底，全国试点纳税人共计592万户，累计实现减税达到6412亿元。全面推开营改增试点后，预计今年减税的金额将超过5000亿元，这是本届政府成立以来规模最大的一次减税。“营改增”对于第三产业的推动效果也较为明显，我国第三产业增加值占GDP的比重已经由2012年的45.5%逐年提高到2015年的50.5%，首次占据中国经济“半壁江山”。保险业定义的变化原营业税：保险，是指通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务现增值税保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。营改增带来的环境变化改为征收增值税后， 专业或兼业保险中介机构可以开取增值税发票以供保险公司进行抵扣个人代理人也可以开具增值税发票，但需要到税务局代开直销人员完全不能提供增值税发票在这种情况下，保险公司如果想要控制增值税规模，就会更倾向于与专业或兼业的中介机构合作，而控制个人代理人以及直销人员的规模。营改增带来的环境变化“用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣” 保险公司常常采用的赠送电影票、购物卡等促销方式所产生的支出将不能进行抵扣未来保险公司可能会更加倾向于通过直接给保费打折的方式进行促销。“营改增”政策简要介绍纳税人和扣缴义务人-应税行为的界定-一般纳税人VS小规模纳税人征税范围税率和征收率应纳税额的计算纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点税收减免的处理征收管理营改增—应税行为的界定应税行为的界定是发生在中华人民共和国境内；应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动应税服务是为他人提供的应税行为是有偿的营改增—一般纳税人VS小规模纳税人区分标准：年应征增值税销售额年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。营改增—一般纳税人VS小规模纳税人试点纳税人营改增试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算：应税行为年销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额。营改增——税率营改增——税率11%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权17%提供有形动产租赁服务0%境内单位和个人发生的跨境应税行为营改增——税率兼营试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率分别核算从高适用混合销售一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物主营业务性质营改增——一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额，是指纳税人发生销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为、进口货物按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。营改增——一般计税方法营改增的原理营业税：价内税增值税：价外税营改增——准予抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。营改增——不得抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指