第13章税收的转嫁与归宿学案.pptVIP

第13章 税收的转嫁与归宿 概要 13.1 税收转嫁的含义与类型 13.2 税收的转嫁与归宿：局部均衡分析 13.3 税收转嫁与归宿：一般均衡分析 引例 “闻税涨价”后的税负转嫁能力 13.1 税收转嫁的含义与类型 13.1.1 税收转嫁与归宿的含义 13.1.2 税收转嫁的形式 13.1.1 税收转嫁与归宿的含义 税收转嫁 指税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。 税收转嫁行为的发生，可能使纳税人与负税人出现不一致的情形。 税收的法定归宿与经济归宿 税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税。 税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，它所要反映的是由征税引起的私人真实收入的变化。 区分税收的法定归宿与经济归宿，有助于理解纳税人法律责任和税收真实负担之间的差异。 13.1.2 税收转嫁的形式 基本形式 前转 后转 前转 也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。 是税收转嫁最典型和最普遍的形式。 后转 也称逆转，指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。 税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。 特例：税收资本化（capitalization of t