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房地产开发企业的开发产品转为自用所得税处理 (2012-06-29 17:31:49) 原文地址：房地产开发企业的开发产品转为自用所得税处理作者：注册税务师齐洪涛 某房地产开发企业20×9年2月将开发产品600万元作为办公楼，转作固定资产，原开发产品中，土地成本150万元，土地使用权尚可使用年限50年；按预算造价合理预提公共配套设施建造费用100万元；建筑安装成本200万元，其中扣留保证金10万元没有取得发票，该办公楼按20年提取折旧，预计净残值0。该企业使用企业会计制度。到2×10年底该办公楼尚未对外出售，扣留保证金和公共配套设施建造费用尚未取得发票。 该企业会计人员认为：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第二十五条规定：计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产，下同）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。计税成本概念中包括了建造固定资产；企业在12个月内没有出售办公楼，因此企业的情况不是第二十四条规定的不能扣除折旧的情况；按预算造价合理预提公共配套设施建造费用符合第三十二条的规定；会计折旧年限和税法折旧年限相同。所以在办理所得税年度申报时该项业务没有调整应纳税所得额。 税务机关对该房地产开发公司开展日常税收检查时，针对上述情形，指出： 固定资产应合理确定固定资产的预计净残值。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十