现金流量表分析84983.pptVIP

第一节 概述 一、现金流量表的概念 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括三个月内到期的短期债券投资。 现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。 二、现金流量表的编制与格式 1、直接法 直接法是以营业收入为起点，按经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别归集现金流入量、现金流出量和现金净流量，最后得出企业净现金流量。 通过该方法编制出来的现金流量表叫现金流量表主表。 经营活动净现金流量 投资活动净现金流量 筹资活动净现金流量 2、间接法 是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，最后得出企业经营活动净现金流量。其实质就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为按收付实现制原则确定的现金净流量，再进一步剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，最后得出企业经营活动净现金流量。 通过该方法编制出来的现金流量表叫现金流量表补充资料。 在将净利润调节为经营活动的现金净流量时需要调整的内容包括四大类