第5章所得税98117.pptVIP

第5章 所得税 5.1 会计准则与税收法规的差异分析 5.2 所得税会计的一般分析 5.3 资产负债表债务法的基本原理 5.4 资产负债表债务法运用的特殊情况 5.5 所得税会计信息的披露 5.1 会计准则与税收法规的差异分析 5.1.1 会计准则与税收法规的目标不同 5.1.2 从特定期间的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异 5.1.3 从特定时点的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异 5.1.1 会计准则与税收法规的目标不同 会计准则与所得税法的目标和要求不同。会计准则的目的是规范企业的对外财务报告，以便如实地反映企业的财务状况、经营成果与现金流量情况。 所得税法是由国家制定并强制推行的，其目的主要有两个：一是取得收入，行使国家作为社会组织者的正当权力；二是发挥国家宏观调控的职能，履行国家管理社会的职责。 这种不同导致二者的相关规定往往存在差异 5.1.2 从特定期间的角度分析会计准则与税收法规之间的具体差异 从利润表的角度出发，税前会计利润是按照会计准则的规定确定的扣减所得税费用之前的会计利润。应纳税所得则是按照税收法规的规定确定的应该缴纳所得税的收益或所得。 根据差异产生原因的不同可以区分为：永久性差异与时间性差异 1、永久性差异 永久性差异是指税前会计利润与应纳税所得之间由于计算口径不同而形成的、不能在以后各期转回的差异 2、时间性差异 时间性差异是税前会计利润