避税港与国金融市场.doc

浅析避税港与国际金融市场 【离岸金融中心和避税港】 离岸金融中心（offshore financial centre），又称国际离岸金融中心，是指投资人的公司注册在离岸管辖区，但投资人不用亲临注册地，其业务运作可在世界各地的任何地方直接开展。离岸金融中心一般为离岸公司提供极低的税率、极为松散的监管等一系列优惠。简单的说，就是指金融机构在国外运用从国外吸收的外币资金的市场。这些离岸金融中心并不是伦敦那种提供综合金融业务的真正的金融中心。由于国际各个地区市场产生的历史背景、地理位置、政治形势、法律及会计制度等条件不同一般被划分为3类： 基本型离岸市场。主要汇集了世界各国的大型金融机构以展开综合性国际金融业务的真正的金融中心，主要有纽约，伦敦，苏黎世等。 区域性离岸中心，其是凭借地理位置优势来来吸引国外银行的分支机构形成的金融中心。代表是新加坡和香港。 ，记账型离岸市场。它是从事国际金融业务的金融机构为逃避课税和管制而开设实际上仅仅对在其他金融中心进行的交易结果进行“记账”的“空壳分行”的场所。著名的有开曼、巴哈马，百慕大等。 避税港指国际上轻税甚至于无税的场所。即外国人可以在那里取得收入或拥有资产，而不必因之支付税金或只需支付少量税金的地方。根据百慕大群岛、巴哈马、瓦努阿图、开曼群岛无税避税列支敦士登、英属维尔京群岛、荷属安的列斯群岛、香港、澳门低税避税Country Corporate Tax Individual Income Tax VAT Australia 0.3 17-45% 10% Austria 0.25 21%-50% 0.2 Brazil 0.34 7.5-27.5% 17-25% Canada 19.5% – Federal Tax 15-29% – Federal Tax 5% China 0.25 5-45% 0.17 France 0.3333 5.5-40% 0.196 Germany 30-33%(effective) 14-45% 0.19 Greece 0.25 0-40% 0.19 India 30-40% 10-30% 0.125 Ireland 0.125 20-41% 0.215 Italy 0.314 23%-43% 0.2 Japan 0.3 5-50% 5% Mexico 0.28 0-28% 0.15 Norway 0.28 28-49% 0.25 Philippines 0.3 5-32% 12% Portugal 0.25 0-42% 0.2 Singapore 0.18 3.5%-20% 7% South Africa 0.28 0-40% 0.14 Spain 0.3 24-43% 0.16 Sweden 0.263 0-57% 0.25 Thailand 0.3 5-37% 0.07 U.K. 0.28 0-40% 0.15 U.S.A. 15-35% 15-35% - 有上述两表我们可以很明显的看出避税港给金融机构，企业投资者在税收方面的优惠远远低于世界上大多数国家的税率，这些便利多少都与各国的税务当局和金融当局的监管权限相抵触。 在英国，即使个人持有英国国籍，只要不把于外国挣取的入息引回英国，便无须就该款项缴税。爱尔兰也存在同样的机制瑞士新移民可以与新住所的地区政府，就应课税入息进行交涉。一般应课税入息会是住所租金的五倍摩纳哥和安多拉并无征收个人入息税。巴哈马则不征收个人入息税、资本增值税或遗产税英吉利海峡群岛和马恩岛并不从外国收入或收益征税。非本地居民不就当地收入征税。当地税率划一为20.0%在直布罗陀，公司只要不在当地进行任何商业行为，每年只需缴付划一税款100镑太平洋岛国瓦努阿图不会向任何外国政府或执法机关，透露当地的会计资料。当地并不征收入息税、预扣税、资本增值税、遗产税，也不进行外汇管制香港的税率利得税和薪俸税相当低，亦不从外地赚取的入息或利润征税，被部分机构或个人视为避税港，另外香港没有关税（香烟、酒、奢侈品除外）。以美国为首的西方发达国家从60年代开始，对国际避税问题进行了深入的研究探讨，并有针对性地制定出一系列的反避税税制，如避税港对策税制、转让定价税制、防止滥用税收协定的措施及资本弱化税制等，这些反避税税制的贯彻执行有效地打击了跨国投资者的国际避税活动，同时也为其他国家反避税工作提供了可资借鉴的经验。纳税人的全面报告义务将子公司保留利润中按股权应归属母公司的利润和股息收入合并到母公司一并纳税对设在避税港的子公司的经营范围进行分类在本国注册的公司或在本国居住的纳税义务人适用避税地对策税制，即实行居民管辖权。