2012年度企业所得税汇算清缴知识讲座演示文稿.pptVIP

一、权责发生制原则 案例：09年11月，税务稽查发现：甲公司08年管理费用中列支一笔税务咨询费30万元，属于当期费用，且取得发票，但未支付价款。 借：管理费用—咨询费 30万元 贷：应付账款—咨询公司 30万元 税务处理决定书：根据实际发生的成本费用可以扣除，贵公司××号凭证列支的咨询费由于没有实际支付，因此调增08年度所得额30万元 实际发生—应付款项 没有发生—预计付债 合法凭据是指合法有效、足够有能够证明（该项业务）具有真实交易的原始凭证。不得伪造、购买。包括经济合同、出库单、入库单、身份证复印件、收款收据、有关部门证明、汇款单据等，其中，按照《中华人民共和国发票管理办法》应该取得发票的，必须取得发票。 四、追溯调整原则 案例2：在建工程达到预计可使用状态，暂估值转固定资产，并从次月起计提折旧。竣工决算，调整固定资产原值。 会计：不调整已提折旧，而是采取未来适用法，在剩余年限内计提折旧 税法：追溯调整。 十、历史成本原则 企业的各项资产以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。企业持有各项资产期间资产增什或减值，除国务院财政、税务部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 十一、独立交易原则 没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。企业与期关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少期关联方应纳税收入或者所