关于集团、联方等概念.doc

关于集团客户、关联关系、关联方等概念的定义 一、集团客户的定义 中国银监会《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》第三条对“集团客户”作如下定义： 集团客户是指具有以下特征的商业银行的企事业法人授信对象： （一）在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的； （二）共同被第三方企事业法人所控制的； （三）主要投资者个人、关键管理人员或与其近亲属（包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系）共同直接控制或间接控制的； （四）存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应当视同集团客户进行授信管理的。 前款所指企事业法人包括除商业银行外的其他金融机构。 商业银行应当根据上述四个特征结合本行授信业务风险管理的实际需要确定单一集团客户的范围。 二、关联关系的定义 《中华人民共和国公司法》第二百一十七条对“关联关系”做如下定义： 关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。 控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东；出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。 实际控制人，是指虽不是公司的股东，但通过投资关系、协议或者其他安排，能够实际支配公司行为的人。 高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。 三、关联方的定义 《企业会计准则第36号──关联方披露》对“关联方”做如下定义： 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 （一）控制 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制与被控制的典型形式是母子公司。 1.控制的特点：①决定一个企业的财务和经营政策是控制的主要标志；②获取经济利益是控制的主要目的。 2.控制可以采取不同的途径：①以所有权方式达到控制的目的。是指一方拥有另一方半数以上表决权资本，包括直接拥有、间接拥有、直接拥有加间接拥有。②以所有权加其他方式达到控制的目的。是指一方拥有另一方表决权资本的比例虽然不超过半数，但通过其拥有表决权资本和其他方式达到控制。③以法律或协议形式达到控制的目的。是指一方虽然不拥有另一方表决权资本的控制权，但通过法律或协议的形式实质上能够控制另一方的财务和经营政策。 （二）共同控制 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。共同控制与被共同控制的典型形式是合营企业。 共同控制的特征：①两方或多方共同决定某项经济活动的财务和经营政策，任何一方都不能单方面作出决定。②共同控制具有两种基本方式：一是各方所持表决权资本的比例相同，并按合同约定共同控制；二是各方虽然所持表决权资本的比例不同，但按合同约定共同控制。③共同控制仅在与合同约定的经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 （三）重大影响 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。典型形式是联营企业判断是否具有重大影响，具有两个标准： （1）定量标准。当一方拥有另一方20%或以上至50%的表决权资本。（2）定性标准。即虽然持有一个企业的表决权资本不到20%，但是实质上达到重大影响。如：在董事会或类似的权力机构中派有代表；参与决策的制定过程；互相交换管理人员；或使其他企业依赖于本企业的技术资料等。 四、关联方关系的形式判断标准 《企业会计准则第36号──关联方披露》对“关联方关系”做如下定义： 1.企业与企业之间的关联方关系 企业与企业之间的关联方关系包括：（1）该企业的母公司；（2）该企业的子公司；（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业；（4）对与该企业实施共同控制的投资方；（5）与对该企业施加重大影响的投资方；（6）该企业的合营企业；（7）该企业的联营企业。 2.企业与个人之间的关联方关系 （1）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。 （2）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易