2016往来函证及替代测试.ppt

往来款函证及替代 一、往来函证 二、替代测试 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、往来函证 1、函证范围: 函多少？ 2、函证对象：向谁函？ 3、函证方式 4、函证控制：怎么函？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、函证范围 函证数的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有： (1)往来款在全部资产、负债中的重要性:若所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部控制的强弱:若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；反之，则应相应扩大函证范围。 (3)以前期间的函证结果:若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。 (4)函证方式的选择:若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。 注意：根据天健相关规程：回函确认金额和实施替代程序予以确认的金额合计数 占 被审计单位该款项账面余额的比例 在20%-50%以上。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、函证对象 样本选取特征： ⑴金额较大的项目； ⑵账龄较长的项目； ⑶与债务人发生纠纷的项目； ⑷关联方项目； ⑸主要客户(包括关系密切的客户)项目； ⑹交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目； ⑺可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3、函证方式 (1)积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 (2)消极的函证方式。 注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 。 注：在具体实务中，多采用积极的函证方式。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、函证控制 发函前 核对 发函中 记录、控制 发函后 催收 回函后 核对、汇总 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 往来询证函的生成 企业询证函模版 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 发函前 核对 发函前 需获取 《被询证者的联系表》 核对内容： （1） 将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。 可以执行的程序包括但不限于： A 通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址； B 通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址； C 将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对； D 对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 （2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyrig