企业所得税政策解读与案例分析5.pptVIP

* 关于股权、资产划转 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： * 可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 1 .划出方企业和划入方企业均不确认所得。 2 .划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 3 .划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 * 该文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。从纵向划拨来看，既包括母公司—子公司的划拨，也包括子公司—母公司的划拨，还包括的母公司—孙公司以及孙公司—母公司之间的跨主体纵向划拨。而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。 * 案例： A上市公司2014年6月收到其控股股东B《关于A公司国有股份无偿划转意向协议》，B公司拟将其