治件理层管理层.docVIP

审计准则第三条指出，治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。治理层一般是指公司的董事会、监事会。 为了便于全面、准确地理解治理层和管理层的含义及其相互关系，特针对有关问题作下列进一步解释： （一）治理结构概述 现代企业普遍存在由于所有权和控制权的分离而引发的代理问 题，部分公司还可能存在处于控制地位的大股东与中小股东之间的代 理问题，因此为了合理保证企业（公司）目标，包括中小股东在内的 所有者（股东）价值的最大化的实现，需要引入一系列的结构和机制， 即公司治理。一般认为，公司治理主要解决的是股东、董事会和经理 之间的关系（有时也包括控股股东与中小股东之间的关系）。公司治 理主要包括两个方面，即治理结构和治理机制。 简单地讲，治理结构主要是指为了实现治理目标而在企业的法律 边界之内组建的一系列机构以及这些机构之间的相互关系。它实际上 包含两个方面的含义：（1）治理结构具体体现为企业治理机构的设计 和运作，如股东大会、董事会、监事会、经理的设置，以及它们之间 的相互关系；（2）企业的治理结构处于企业的法律边界之内，企业外 部的监管机构不属于企业治理层的范畴。不同国家和地区之间，由于法律结构、经济体制、社