增值税法要点总结资料.ppt

增值税免退税的计算——外贸企业 类型 增值税应退税额 （1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物、应税服务 购进货物、应税服务的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×退税率 （2）外贸企业出口委托加工修理修配货物 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本（对外贸企业、生产企业均适用） 《增值税暂行条例》规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书：向社会收购的古书和旧书； 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 销售方式 纳税义务发生时间 直接收款 不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 预收货款 为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款