末销售例题.docVIP

附有退回承诺的商品销售 甲公司是一家健身器材销售公司。201×年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本价格为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。 （一）假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下： ① 1月1日发出健身器材时： 借：应收帐款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000 ② 1月31日确认估计的销售退回时： 借：主营业务收入 500 000 （2500000*20%） 贷：主营业务成本