09级第二章现金流量构成及预测袁.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 流动资金系指运营期间内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。 1．应收账款 应收账款是指企业对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金。 2．存货 存货是指企业在日常经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品和产成品等。为简化计算，项目评价中仅考虑外购原材料、燃料、其他材料、在产品和产成品。 3．预付账款 预付账款是指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项。 4．现金 现金是指为维持正常生产运营必须预留的货币资金。 5．流动负债 流动负债是指将在一年（含一年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借债、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。在项目评价中，流动负债的估算可以只考虑应付帐款和预收账款两项。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、税金 （一）流转税 指在商品生产、流通和劳务服务的流转额为征计 对象的各种税，包括： 1、增值税 商品生产、流通和劳务服务各个环节的产品价值 的增值额征收的一种税。 （1）一般纳税人应纳增值税 应纳税额=当期销项税 - 当期进项税 当期销项税=销售额（不含税）×税率 或 （2）小规模纳税人应纳增值税 （3）进口货物应纳增值税 应纳税额 =（关税完税价格+进口关税 +消费税）×增值税率 （二）消费税 对特定消费品和消费行为征收的一种税。 1、从价定率法 应纳消费税额 =应税消费品销售额（不含增值税）×消费税税率 或 2、从量定额法 应纳税额 =应税消费品销售数量×消费税单位税额 （三）营业税 对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收的税。 应纳税额=营业额×税率 1、资源税 对在我国开采原油、天然气、煤炭、其他非金属 矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿以及生产 盐的单位与个人征收的税。 应纳税额 =销售数量（或自用数量）× 单位税额 （三）资源类税 以被开发或占用的资源为征税对象的税。 2、土地使用税 国家在城市、农村、县城、建制县和工矿区，对使 用土地的单位与个人征收的税。 应纳税额 =使用土地面积× 单位面积税额 （五）财产税类 以以法人和自然人拥有及转移的财产价值或增值为为征税对象的税。 1、车船税 2、房产税 3、土地增值税 应纳税额 =∑（每级距的土地增值额×适用税率） 土地增值额=应税收入-扣除项目 # 应税收入包括货币收入、实物收入和其他收入。 土地增值税四级超率累进税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 1 不超过50%的部分 30 2 超过50%-100%的部分 40 3 超过100%-200%的部分 50 4 超过200%的部分 60 # 扣除项目包括取得土地使用权支付的价款和税费、 房屋开发成本和费用等。 1、城市维护建设税 应纳税额 =（增殖税+消费税+营业税）实纳税额×适用税率 （六）特定目的税类 国家为达到某种特定目的而设立的各种税。 2、教育附加费 =（增殖税+消费税+营业税）实纳税额×适用费率 # 在会计处理上，营业税、消费税、土地增值税、资源税、 城市维护建设税和教育附加均可保护在营业税金与附加中。 * 书:第八章 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 采用复利计息时: 各年应计利息 =（年初借款本金累计+本年借款额/2） ×年有效利率 年初借款本息累计 =上年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息 本年借款 =本年度建设投资－本年自有资金投入 流动资产 现金 银行存款 应收账款 预付贷款 待摊费用 原料及主要材料 辅助材料 燃料 包装物 低值易耗品 在产品 外购产品 产成品等 流动资金 流动负债 货币资金 应收及 预付款项 存货 应