營利事業所得稅結算申報及查核實務（買賣業部分）.docVIP

營利事業(買賣業)所得稅申報實務【95年7月】 第一章 總則 營利事業所得額，係指應屬本年度之營業及非營業收入淨額減除各項成本、費用、損失後之純益額，亦即會計結算之本期淨利。但因該項所得計算之依據不同，而有所謂帳面所得與課稅所得之分。所謂帳面所得即通稱之財務會計所得，係指營利事業依照一般公認會計原則，以經營及管理之觀點所計算之損益。所謂課稅所得，係指營利事業以帳面所得為基礎，根據稅務法令規定分析調整，所計算出以政府課稅為目的之所得。前者係供管理者、股東及債權人參考，後者係供政府據以課稅。 營利事業依據各種稅務法令計算出全年所得額後，以之減除免稅所得額及免計入所得額暨依法准予扣抵之前五年虧損後即得課稅所得額，以之乘以適用稅率，即為全年應納營利事業所得稅額。與稅務查核有關之法令包括：所得稅法及其施行細則、促進產業升級條例暨施行細則、中小企業發展條例、營利事業所得稅查核準則、稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法、稅捐稽徵法暨其實施注意事項、加值型及非加值型營業稅法暨其施行細則、營業人開立銷售憑證時限表、統一發票使用辦法、其他相關法令等。為了正確計算營利事業之課稅所得額，所得稅法第７１條規定應於每年５月１日起至５月底止（非曆年制者比照計算限期，即會計年度終了日起推算第５個月起日至該月末日止），辦理結算申報，稽徵機關再依據各種法令，經審查後核定課稅所得額及應納稅額。以下謹就結算甲報及查核