营改增相关政策及取得发票种类和要求.ppt

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 发票开具的特殊规定 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 发票开具的特殊规定 试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。 发票开具的特殊规定 营业税改征增值税后发票抵扣总结 序号 发生业务类型 说明 01 会议费 可以抵扣 02 业务招待费 不可以抵扣进项 03 差旅费 酒店住宿可以抵扣，车票和餐费不可以抵扣 04 培训费 餐费不可以 05 办公品、低耗品和电子耗材 可以抵扣 06 福利费 不可以抵扣 07 广告费 可以抵扣 08 修理费 可以抵扣 09 手续费 可以抵扣 序号 发生业务类型 说明 10 水、电、气 可以抵扣 11 租赁费 可以抵扣 12 宣传用品 可以抵扣 13 固定资产 可以抵扣 14 邮政、通信、快递 可以抵扣 15 物业管理 可以抵扣 16 咨询费 可以抵扣 17 高速公路 可以抵扣 18 一、二级公路 可以抵扣 谢谢大家！ （一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 转让不动产 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。 转让不动产营改增政策的特殊规定 （三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 转让不动产营改增政策的特殊规定 （五）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 转让不动产营改增政策的特殊规定 （一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 ? ? 确认销售额 预缴税款 预缴机构 申报机构 旧-简易 非自建 差额 差额 不动产所在地主管地税机关 机构所在地国税 5%征收率 自建 全额 全额 不动产所在地主管地税机关 机构所在地国税 5%征收率 旧-一般 非自建 全额 差额 不动产所在地主管地税机关 机构所在地国税 5%预征率 自建