营改增基本政策学习.pptx

营业税改征增值税试点基本政策学习要点2016年9月参考文件：营改增（2016）36号文/营业税改征增值税试点实施办法.doc财税（营改增（2016）36号文/营业税改征增值税试点实施办法.doc2016营改增（2016）36号文/营业税改征增值税试点实施办法.doc）营改增（2016）36号文/营业税改征增值税试点实施办法.doc36营改增（2016）36号文/营业税改征增值税试点实施办法.doc号试点实施办法一、纳税人：? （一）定义：在我国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。 1.单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 2.个人，是指个体工商户和其他个人。总结：1.应税行为在境内；2.应税行为对应的标的在境内。（二）对境内的规定服务的销售方或者购买方在境内，是指对应的应税行为在境内发生销售或租赁的不动产在境内销售自然资源使用权的自然资源在境内?（三）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（五）纳税人分类 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。1.一般纳税人：（1）年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人（2）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。2.小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过500万元； （2）年应税销售额超过规定标准的其他个人 ；（3）不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税；（4）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税 。在境内发生应税行为，是指应税行为销售方或者购买方在境内二、扣缴义务人：? 单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。?三、征税范围： （一）一般规定：1.销售服务2.无形资产3.不动产 具体包括：销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。（二）下列非经营活动的情形除外： 1.行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； （2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； （3）所收款项全额上缴财政。2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。3.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。四、增值税税率（一）一般纳税人增值税税率：1.发生应税行为----6％。 2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权---11%。3.提供有形动产租赁服务---17%。4.境内单位和个人发生的跨境应税行为---0。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。?（二）小规模纳税人征收率----3%? 五、一般纳税人应纳税额的计算计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（一）销项税额的确定 1.销项税额=销售额×税率销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2.销售额的确定?销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （1）代为收取符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （2）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。3.折扣销售的规定： 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。??（二）进项税额的确定 是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。? 注意：此次营改增试点将不动产纳入抵扣范围，但在抵扣期限上采用分期抵扣方式，即适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（一）准予从销项税额中抵扣进项税额的情形：扣税凭证抵扣： 1.从销售方取得的