第3章贷款业务的核算资料.ppt

（一）抵债资产取得的会计处理 设置“抵债资产”科目，资产类账户，用来核算金融企业依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本，期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 取得抵债资产，按其公允价值，借记本科目，贷记贷款，按借贷方差额，借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”。 （1）如为借方差额，会计分录： 借：抵债资产 贷款损失准备—XX户 营业外支出 贷：贷款（或应收手续费及佣金）—XX贷款—XX户（已减值） 应交税费 （2）如为贷方差额，会计分录： 借：抵债资产 贷款损失准备—XX户 贷：贷款（或应收手续费及佣金）—XX贷款—XX户（已减值） 应交税费 资产减值损失 同时，销记表外登记的应收未收利息，会计分录： 付出：应收未收利息—XX户 注意：如抵债资产原为贷款抵押品、质押品的，将其转为抵债资产核算时，还应销记原已登记的表外科目和担保物登记簿。 例3-6：假设宏大公司未能按时归还上述银行贷款，银行将其抵押的房产作为抵债资产入账，该房产的公允价值是580