递延所得税负债和递延所得税资产确认（一）-四川财经职业学院.pptVIP

企业会计实务 2、负债的账面价值大于其计税基础 （一）可抵扣暂时性差异 指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 1、资产的账面价值小于其计税基础 四、暂时性差异 2、负债的账面价值小于其计税基础 （二）应纳税暂时性差异 指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 1、资产的账面价值大于其计税基础 五、递延所得税负债和递延所得税资产确认 （一）递延所得税负债的确认 一般原则： 除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。并且，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 例6、A企业于2006年12月6日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。 2007年12月31日 账面价值=500-50=450(万元) 计税基础=500-500*20%=400（万元） 应纳税暂时性差异 =450-400=50(万元)