金税工程增值税征管信息系统（简称金税工程）-二连浩特市国家税务局.ppt

建筑工程老项目 房地产开发企业开发的房地产老项目 过渡政策 关于应纳税额计算“严厉的”惩罚政策： 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。 （二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。 这里的第二项执行要点：1、仍使用小规模纳税人申报表；2、不得为其代开增值税专用发票；3、涉及固定资产销售原简易征收的也要按税率计税 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第五部分 第五部分 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 一、纳税义务发生时间 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 一、纳税义务发生时间（续） （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品