遞延手續費收入與遞延取得成本之計算說明及參考釋例.docVIP

附錄三、遞延手續費收入與遞延取得成本之計算說明及釋例 ( 本附錄僅提供參考，並非所有事項均需依本附錄處理。 ( 本附錄根據財務會計準則公報第四十號附錄二第20段說明暨「保險業財務報告編製準則」之規定，不具裁量參與特性之金融商品若未產生金融資產與金融負債，則應適用財務會計準則公報第三十二號「收入認列之會計處理準則」。 因此，投資型保險商品分類為不具裁量參與特性之金融商品時，其前置費用(保費之附加費用)與帳戶管理服務費等具有未來經濟效益，且勞務非於當期一次履行者，應認列為「遞延手續費收入」，依財務會計準則公報第三十二號規範並取得會計師同意之方式，依服務提供期間之經過，加以攤銷認列「手續費收入」；且其相關支付之增額交易成本，基於收入與成本配合一致原則，也應認列為「遞延取得成本」，並分期攤銷至「其他營業成本」。（相關會計準則規範詳參【附件】） 一、適用範圍 投資型保險商品分類為不具裁量參與特性之金融商品。 二、認列原則 1.無遞延手續費收入者(附加費用率為0或後收型者)，即無遞延取得成本。 【註】財務會計準則公報第三十二號第9段規定需認列遞延手續費收入，再依第10段之收入與費用配合原則認列遞延取得成本。除此之外，財務會計準則公報無規範提列遞延取得成本；因此，若無遞延手續費收入者，不應認列遞延取得成本。 2.彈性繳保費之附加費用無需認列遞延手續費收入及遞延取得成本。 【註】但仍需