三财务舞弊审计.ppt

三、财务舞弊审计 财务舞弊的手段特 征、财务舞弊的审计与防范等 （一）财务舞弊的内涵 财务舞弊、又称会计舞弊、会计信息舞弊 1、财务舞弊与会计信息失真 会计信息失真包括主观性会计信息失真、客观性会计信息失真 2、财务舞弊和盈余管理 盈余管理是比较中性的词汇，它主要是利用准则和制度许可的范围内的会计选择问题，财务舞弊和盈余管理类似于“逃税”和“避税”之间的区别 （二）我国财务舞弊的三因素分析 1、我国财务舞弊的动机 1）业绩考核动机，2)筹集需求（包括股权筹资、信贷和商业信用等），3）上市公司的“保壳），4）获取间接利益，5）政治与政策因素的动机，6）二级市场炒作 2、我国财务舞弊的机会分析 1）缺乏内部控制、2）信息不对称、3）会计缺陷和会计制度不健全，4）监督能力不足，5）工作质量不易辨认6）缺乏严厉惩罚措施 3、我国财务舞弊的合理化 （三）美国财务舞弊的主要手段 1、利用收入确认等高估收入 1）提前确认收入，2）重复计算收入 3）填塞分销渠道 2、利用不确定未来成本准备金随意调整收益 3、利用重要性原则修饰关键财务指标 4、利用风险管理手段虚增利润隐瞒负债 （四）我国财务舞弊的主要手段 1、虚构经济业务 1）伪造、篡改、不如实填写原始凭证 2）白条顶库，3）取得虚假发票 4）自制假发票、虚开发票 5）虚构合同和协议，6）制造假文件 7）鸳鸯发票、一举多得 2、利用关联方交易