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1 1 上海立信会计学院 章节目录 课堂测试 第三节 复式记帐原理 2、会计分录和帐户对应关系 （1）会计分录——记帐规则的应用 记帐的第一步是确定会计分录。即对每一笔经济业务的内容、数据，先按复式记帐的要求作成特定形式的记录，再据以记入有关帐户。 编制会计分录必须考虑以下几个问题： ①所发生的经济业务涉及哪些帐户 ②其金额是增加，还是减少 ③应记入帐户的借方，还是贷方 ④所编制的会计分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。 第三节 复式记帐原理 （2）对四种基本类型经济业务编制会计分录分析 第三节 复式记帐原理 （3）会计分录分类 ?简单分录：即一借一贷的会计分录。 一般情况下，对于经济业务所编制的会计分录，都是由两个帐户构成的，一个帐户记借方，另一个帐户记贷方。这样的分录是大量的，也是分录的典型结构。通常称为“简单会计分录”。 ?复合分录：即一借多贷或一贷多借或多借多贷的会计分录。 有些经济业务比较复杂，编制的会计分录时要涉及两个以上的帐户，即一个帐户的借方与几个帐户的贷方或一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应而组成的的会计分录。称为“复合会计分录” 第三节 复式记帐原理 （4）帐户的对应关系和对应帐户 用复式记帐法在帐户中登记经济业务时，有关帐户之间存在着一种相互对照的关系，称为帐户的对应关系。而存在对应关系的帐户称为对应帐户 第三节 复式记帐原理 （三）试算平衡 1、概念 试算平衡是检查和验证帐户记录是否符合复式记帐原理，有无影响借贷平衡的各种错帐、漏帐的方法。 第三节 复式记帐原理 2、试算平衡的方法 ?发生额试算平衡 （所有帐户）本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 理论依据： 借贷记帐法的记帐规则 ?余额试算平衡 （所有帐户）期末（初）借方余额合计=期末（初）贷方余额合计 理论依据： 资产=负债+所有者权益（会计等式） 第三节 复式记帐原理 3、试算平衡表的编制 ①过帐 按照复式记帐的步骤和特点，对每一项经济业务的数据，在编制会计分录后，按分录在有关帐户中进行登记，然后再结合帐户的期初余额，计算帐户的期末余额。 ②试算平衡表的编制 按照借贷记帐法进行记帐，全部帐户的记录应形成以下三种数字上的平衡： 期初余额： 借方合计=贷方合计 本期发生额： 借方合计=贷方合计 期末余额： 借方合计=贷方合计 通过表格来验证这三种平衡，该表就称为“本期发生额和余额对照表”或“试算表”。 第三节 复式记帐原理 注意：不影响借贷平衡的错误包括 ◆漏记整笔交易或事项的会计分录 ◆重复记录整笔交易或事项 ◆将分类帐户的余额过入错误帐户 ◆金额差错恰好先后抵销 第三节 复式记帐原理 （四）总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 1、总分类帐户和明细分类帐户的关系 帐户按照提供指标的详细程度不同分为： ◆总分类帐户：是根据各项会计要素项目的总括资料设置，一般用货币作为统一的计量单位登记入帐。 ◆明细分类帐户：是根据某一总分类帐户所核算的内容，按照更加具体和详细的项目来设置，是为总分类帐户提供补充资料的。一般用货币计量和实物计量单位同时进行登记入帐。 第三节 复式记帐原理 关系： 总分类帐户是所属明细分类帐户资料的综合，对明细分类帐户起统驭的作用。 明细分类帐户是有关总分类帐户的明细和具体化，对有关总分类帐户起着辅助和补充的作用。 第三节 复式记帐原理 2、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 根据关系我们知道：总分类帐户和明细分类帐户反映的对象相同，登记的依据也相同，它们提供的资料是互相补充，既总括又详细地反映同一经济业务（会计事项）。因此总分类帐户和所属明细分类帐户必须用平行登记法。 其要点可概括如下： ①总分类帐户和明细分类帐户的记帐内容相同 ②记帐方向相同 ③记帐金额相同 [本章小结] 1、会计等式揭示了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素数量上的相互关系，特别是资产、负债、所有者权益三要素与收入、费用、利润三要素之间的关联性，即：“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”两个等式之间的联系与转化。它是复式记帐、试算平衡和编制会计报表的理论基础。 [本章小结] 2、设置会计科目是解决对会计要素按照经济内容所作的进一步分类。而根据会计科目来设置的帐户则是对经济业务中会计要素增减变化及其结果的记录。从记录增加或减少来看，所有账户可分为两大类，一类是处于会计