中华精品班模拟试题财务管理.doc

【正确答案】 对 【答案解析】 预算成本节约额＝实际产量预算责任成本－实际责任成本，预算成本节约率＝预算成本节约额／实际产量预算成本×100%，本题中，预算成本节约额＝150×4000－145.5×4000＝18000（元），预算成本节约率＝18000／（150×4000）×100%＝3%。也可以直接按照（150－145.5）／150×100%＝3%计算。参见教材281页。 【该题针对“责任成本管理”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 四、计算分析题 1、某企业2009～2012年销售收入与资产及无息流动负债的情况如下（单位：万元）： 时间 销售收入 现金 应收账款 存货 固定资产 无息流动负债 2009 600 1400 2100 3500 6500 1080 2010 500 1200 1900 3100 6500 930 2011 680 1620 2560 4000 6500 1200 2012 700 1600 2500 4100 6500 1230 要求：（1）要求采用高低点法分项建立资金预测模型；（2）计算2012年的资金需要量；（3）如果预测2013年销售收入为1000万元，利润留存为40万元，计算2013年的资金需要总量和外部筹资额；（4）如果预测2014年销售收入为1200万元，销售净利率为10%，股利支付率为60%，计算2014年需要增加的资金，2014年对外筹资数额。 【正确答案】 （1）现金占用资金情况：b现＝（1600－1200）／（700－500）＝2a现＝1600－2×700＝200应收账款占用资金情况：b应＝（2500－1900）／（700－500）＝3a应＝2500－3×700＝400存货占用资金情况：b存＝（4100－3100）／（700－500）＝5a存＝4100－5×700＝600固定资产占用资金：a固＝6500无息流动负债提供资金情况：b流＝（1230－930）／（700－500）＝1.5a流＝1230－1.5×700＝180汇总计算：b＝2＋3＋5－1.5＝8.5a＝200＋400＋600＋6500－180＝7520Y＝7520＋8.5X（2）2012年的资金需要总量＝1600＋2500＋4100＋6500－1230＝13470（万元）（3）2013年的资金需要总量＝7520＋8.5×1000＝16020（万元）2013年需要增加的资金＝16020－13470＝2550（万元）2013年外部筹资额＝2550－40＝2510（万元）（4）2014需要的资金总额＝7520＋8.5×1200＝17720（万元）2014年需要增加的资金＝17720－16020＝1700（万元）或＝8.5×（1200－1000）＝1700（万元）2014年对外筹资数额＝1700－1200×10%×40%＝1652（万元）【提示】（1）汇总计算a和b时，需要注意：由于负债是资金来源，负债的增加减少资金需求，因此，应该减掉负债项目的a和b。（2）在选择高低点时需要注意：以销售收入（或业务量为依据），高点（销售收入或业务量）的资金占用量不一定最大；低点（销售收入或业务量）的资金占用量不一定最小。 【答案解析】 【该题针对“资金习性预测法”知识点进行考核】 【答疑编点击提问】 2、2008年甲公司预计资产负债表（部分）如下： 资产负债表2008年12月31日 单位：万元 资产 年初数 年末数 负债及股东权益 年初数 年末数 货币资金 400 A 短期借款 540 940 应收账款 440 B 应付账款 120 E 存 货 460 C 应付股利 0 F 　 　 　 长期借款 590 590 　 　 　 应付债券 400 400 固定资产 2000 1800 股本 600 600 无形资产 1300 2000 资本公积 200 200 　 　 　 盈余公积 750 G 　 　 　 未分配利润 1400 H 资产总计 4600 D 负债及股东权益总计 4600 I 预计的其他资料：资料1：全年除产品销售收入以外，没有其他的收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入的65%，变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用、财务费用合计100万元，所得税税率为25%，不考虑其他税费；资料2：根据表中的资料计算出的应收账款周转率（销售收入／平均应收账款）为12次，存货周转率（销售成本／平均存货）为8次；资料3：全年经营性现金支出合计为5400万元，其中已分配股利300万元；资本性现金支出240万元；资料4：投资、融资产生