中级审计师考试理论与实务案例题.doc

2010年中级审计师考试理论与实务案例题 (一)资料 　　2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 　　1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。 　　2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 　　3.审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。 　　4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。 　　5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。 　　6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2007年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 　　1.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：ACD, 　　A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 　　B.抽取部分应收账款业务处理过程 　　C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析 　　D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：AB,　 　A.存货盘点的范围和组织方式 　B.存货盘点结果与账面金额是否一致 　C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有：ABC, A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低 　　B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 　　C.从发运单为起点追查销售发票和明细账 　　D.从销售发票为起点追查发运单和明细账 　　4.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：A, 　　A.少计增值税销项税额17万元 　　B.多计增值税销项税额17万元 　　C.少转出增值税进项税额17万元 　　D.多转出增值税进项税额17万元 　　5.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：BD 　　A.少计生产成本 　　B.少计负债 　　C.多计当年收入 　　D.少计资产 　　标准答案：ACD,AB,ABC,A,BD (一)资料 　　2009年3月.审计组对X企业2008年度财务收支进行审计.有关资料和审计情况如下： 　　1.销售给C公司产品计1755万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2008年12月18日发货，发票日期为2008年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2008年度该项销售收入1500万元。 　　2.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工如下： 　　(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。 　　(2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。 　　(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。 　　(4)会计主管负责批准销售退回与折让。 　　3.该公司2008年12月主营业务收入有大幅增加，2008年度财务报表已于2009年1月31日对外报出。2009年2月发生多笔销售退回业务。 　　4.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。 　　5.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款帐户和函证对象进行函证。 　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 　　1.销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有： 　　A.要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料 　　B.向C公司函证 　　C.运用分析性复核 　　D.要求X公司提供C公司收入确认的直接依据 　　2.针对“资料2”中的职责分工，符合内部控制要求的有： 　　A.销售部门负责人批准客户的赊销信息 　　B.发送货物与开票相互独立 　　C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账 　　D.会计主管负责批准销售退回与折让 　　3.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有： 　　A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本 　　B.审查销售退回是否在2008