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* * 苏州大学商学院 茆晓颖 《国家税收》课程习题 增 值 税 1、某工业企业是增值税一般纳税人，10月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元； （2）购进钢材20吨，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； （5）本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨被盗窃； （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 增值税第1题： 解： （1）当期进项税额 ＝3.91＋3×7%＋1.36＋44.1×13%－1.36×2 ＝8.49（万元） （2）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元） （3）当期应纳税额＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（万元） （4）期末留抵进项税额为1.85万元 增值税第1题答案： 2、某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，3月发生经营业务如下： （1）本期向某工地销售建材一批，取得含增值税价640，000元； （2）为了保证及时供货，双方认定由该商店动用自己的卡车向工地运送这批建材，取得运输费6000元； （3）该商店承接了某家饭店的安装、装饰业务，当月取得安装、装饰费480，000元，并实行单独核算，为完成该项业务，该商店专门外购油漆，取得的防伪税控专用发票上注明的价款为20，000元； （4）该商店当月外购用于销售的建材，取得的防伪税控专用发票上注明的价款为250，000元。 根据上述资料，计算该公司当月应纳的增值税额。 增值税第2题： 解： （1）本期销项税额＝（640，000＋6000）/（1＋17%）×17% ＝93，863.25（元） （2）本期进项税额＝250，000×17%＝42，500（元） （3）应纳增值税额＝93，863.25－42，500＝51，363.25（元） 增值税第2题答案： 3、某化工原料商店为小规模纳税人。本月从一般纳税人手里购入商品两批：一批取得防伪税控增值税专用发票，注明的货款为20，000元，税额为3400元。另一批取得普通发票，发票金额为29，250元。本月售给一般纳税人商品18，020元，售给小规模纳税人和直接消费者商品31，800元。均开具普通发票。求应纳增值税额。 解： 本月应纳增值税额＝（18，020＋31，800）/（1＋3%）×3% ＝1451.07（元） 增值税第3题： 4、某出版社9月份发生以下几笔购销业务： （1）购入纸张，防伪税控增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。 （2）支付印刷厂印装费用，防伪税控增值税专用发票上注明的金额为50万元。 （3）销售一批图书，开具的防伪税控增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。 （4）支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费等杂费1000元。 （5）向有关高等院校赠送一批图书，当期同类品种的不含税销售价格为20万元。 请计算该出版社当月应纳增值税额。 增值税第4题： 增值税第4题答案： 解： （1）当月购货进项税额 =100×17%＋5×7%＋50×17%＋（5－0.1）×7% ＝26.19（万元） （2）当月销货销项税额=300×13%＋20×13%＝41.60（万元） （3）当月应纳增值税额=41.60－26.19＝15.41（万元） 增值税第5题： 5、某进出口公司当月进口120辆小轿车，每辆关税完税价格7万元人民币。该公司当月销出其中的110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为30%，消费税税率为5%，请计算该公司当月应纳增值税额。 解： 进口关税＝7×30%×120＝252（万元） 进口消费税＝（7×120＋252）/（1－5%）×5%＝57.47（万元） 进口增值税＝（7×120＋252＋57.47）×17%＝195.41（万元） 或＝[7×120×（1＋30%）]/（1-5%）×17%＝195.41（万元） 当月销项税额=23.4÷（1＋17%）×110×17%＝374（万元） 当月应纳增值税=374—195.41＝178.59（万元） 消 费 税 1、某黄酒厂4月销售情况如下： （1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒