所得税汇算清缴改.ppt

一、企业所得税税额的计算与申报方法 企业所得税的纳税人分为两类，即居民企业纳税人和非居民企业纳税人。 居民企业应缴纳所得税的计算和征收又分为查账征收和核定征收（又分为实行核定应税所得率方式与实行核定应纳税额方式）两种； 非居民企业应缴纳所得税由扣缴义务人代扣代缴，扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。 综上看出，企业所得税汇缴主要针对居民企业纳税人的。 本表填报纳税人因本年度享受税收优惠政策，发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、抵扣应纳税所得额和抵免所得税额等情况。 * 填报附表五税收优惠明细表需注意事项： （一）日常管理重点 1、提供资料是否齐全、符合规定； 2、优惠事项是否属于税法规定项目范围； 3、优惠项目与应税项目是否分别核算； 4、减免所得额或减免所得税计算是否准确； 5、有资质要求的优惠事项，企业是否取得相关资质证书，资质证书是否在有效期内； 6、企业是否按照规定的时间对优惠事项提请备案或审批。 （二）各优惠事项包括的主要内容 1、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 2、减计收入包括：企业综合利用资源、生