民间借贷税法问题.docVIP

　12月6日，最高人民法院发布通知，要求依法妥善审理民间借贷纠纷案件，促进经济发展，维护社会稳定。最高人民法院有关负责人表示，民间借贷的存在有着很深的社会基础，有其积极意义。作为正规金融有益和必要的补充，民间借贷在客观上拓宽了中小企业的融资渠道，一定程度上解决了部分社会融资需求。人民法院依法保护合法的借贷利息，民间借贷利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍（包含利率本数），超出此限度的，超出部分的利息不予保护。　　最高人民法院的通知再次将民间借贷利息问题凸显出来。高利率给借贷双方带来高收入、高支出，同时也带来了税收麻烦。　　3.8万亿民间借贷：有多少申报纳税？　　“钱难借，税更难处理。”夏菲郁闷地说，美丽的脸上透着无奈。　　夏菲大学毕业后漂泊北京，历经波折，创办了一家动漫公司。经过几年的发展，公司也小有规模，目前正处在迅速扩张阶段。　　夏菲介绍，公司近年来不断扩张店面，招聘员工，对资金需求很大。因为从银行难以贷到足够的资金，只好向亲戚朋友、熟识的企业借款。去年借款年息是20%， 今年涨到了30%.　　“利息成为公司最大的费用支出，但由于难以取得合法的凭证，不仅不能在税前扣除，还因未履行代扣代缴税收的义务，承担着一定的税收风险。”夏菲很纠结。　　伴随民间借贷的盛行，像夏菲一样纠结的人还有很多。中金公司10月份发布的《中国民间借贷分析报告》指出，估计中国民间借贷余额在2011年中期同比增长38%，数额达3.8万亿元，占中国影子银行体系总规模的33%，相当于银行总贷款的7%.　　如此大规模的民间借贷，不仅对金融市场和社会稳定带来巨大的风险，对税收征纳也形成严峻的挑战。由于民间借贷私下运作，缺乏监管，不少民间借贷没有申报缴纳营业税和个人所得税，企业利息支出无法税前扣除，借贷双方都面临巨大的税收风险。如何规范民间借贷的税收处理，遏制税收流失，减少纳税风险，成为税务机关和纳税人共同面临的课题。　　出借方：取得利息不依法纳税风险大　　为了详细了解民间借贷涉及的税收问题，记者采访了江苏省无锡市地税局和无锡市惠山区地税局的有关人士。据他们介绍，目前，民间借贷可以划分为个人向个人借贷、企业向个人借贷、个人向企业借贷、企业向企业借贷四种。按税法及相关税收政策规定，税收处理上，可分为出借方的税收处理和借入方的税收处理两大类，出借方涉及的税种包括营业税、个人所得税、企业所得税等，借入方涉及的税收问题主要是利息支出的税前扣除，以及履行代扣代缴税收的义务。　　目前，社会上发生的经营性民间借贷主要是非金融企业向个人借贷、非金融企业向非金融企业借贷两种。那么在发生这两种借贷关系时，出借方涉及哪些税收呢？　　 有这样一个案例。2005年6月1日，某机械有限公司因资金短缺，向唐某借款2768800元，约定还款期是2010年6月30日，实际支付利息909836元。在此借贷关系中，唐某应缴纳哪些税收？无锡市惠山区地税局的有关人士介绍，按现行征管规定，唐某贷出资金取得的利息收入，需要按金融业缴纳营业税，税率为5%，即需要缴纳营业税45491.8元，并按照实际缴纳营业税的7%缴纳城建税3184.4元，按实际缴纳营业税的3%缴纳教育费附加1364.7元；同时，因唐某属于个人，需要按20%的税率缴纳个人所得税，即需要缴纳个人所得税181967.2元。因此，唐某此项借款业务共需缴纳税款约232008元。　　还有这样一个案例。2008年下半年，某农业生态有限公司因资金困难而分批向某投资有限公司借款685万元，约定还款期是2011年9月30日，实际支付利息1856360元。无锡市惠山区地税局的有关人士介绍，按现行征管规定，该投资有限公司取得的利息收入，需按金融业缴纳营业税，税率为5%，需要缴纳营业税92818元，按照实际缴纳的营业税的7%缴纳城建税6497.26元，按照实际缴纳的营业税的3%征收教育费附加2784.54元；同时，按照2.5%的预征率缴纳企业所得税46409元。因此，该投资有限公司在此笔业务上共计需缴纳税款148508.8元。　　纳税人缴纳上述税收的税法依据是什么？无锡市地税局有关人士作了进一步解释。　　对于营业税，《国家税务总局关于营业税问题解答（之一）》（国税函[1995]56号）规定：《营业税税目注释》规定贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。比照上述法规，个人借款给企业取得的利息，应按5%的税率缴纳营业税。　　对于个人所得税，《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税；个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此，企业向个人