刘明辉国家治理与国家审计.pptVIP

国家治理与国家审计----基于公共权利委托代理视角 刘明辉 演讲人简介 刘明辉 大连报业集团副社长 大家出版传媒（大连）股份有限公司总经理、总编辑 东北财经大学会计学教授、博士生导师 中国企业内部控制研究中心首席研究员 审计准则委员会委员、审计准则组资深专家 财政部会计准则委员会专家咨询组成员 全国注册会计师资格考试命题专家 全国会计资格考试命题专家 中国会计学会资深会员、常务理事 中国会计学会财务成本分会名誉会长 中国注册会计师协会资深会员 中国审计学会理事 中国成本研究会常务理事 中国总会计师协会理事 演讲内容 什么是国家和国家治理？ 为什么要治理国家？ 国家治理的核心是什么？ 为什么需要审计？ 国家审计与国家治理的关系如何？ 国家审计在国家治理中扮演何种角色？ 如何强化国家审计在国家治理中的作用？ 背景情况 2011年7月8日，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上发表了题为《国家审计与国家治理》的讲话，提出国家审计是国家治理的重要组成部分和重要环节。 2011年7月15至18日，刘家义审计长应美国审计署邀请进行工作访问，并以“国家治理与国家审计”为题进行专题演讲，提出国家审计是一种制度安排，是国家治理不可或缺的、内生的组织细胞，其本质是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。 2013年世界审计组织大会将在北京召开，大会讨论的第一个主题就是“国家治理与国家审计”。 什么是国家? 社会契约论认为，国家起源于人民根据自由意志所缔结的社会契约。在原始社会，人们生活在无政府、无法律的状态中，由于这种状况妨碍社会的安宁与秩序，于是人们聚集一起，缔结契约，组织政府，这样国家就得以产生。 什么是国家? 霍布斯指出，在国家出现之前人类处于自然状态之中，由于人类的利己本性，产生“每一个人对每个人的战争”。为摆脱这种人人自危的状态，人们彼此相互订立契约，把自己的权利转让给契约的掌握者，由此形成国家。 洛克认为，自然状态是“一种完备无缺的自由状态”和“平等的状态”，人类并非互相残杀，而是平等和独立的，拥有生命、健康、自由和财产权，丝毫不受他人的束缚。但是由于缺乏一种公认的纠纷调解者，存在很多不便，所以大家共同订立契约，设立国家来保证人民的基本权利。 什么是国家? 卢梭认为，人类在自然状态下是自由平等的，后来由于私有制的产生，由自然状态过渡到文明社会，人就失去了天赋的自由和平等。人民在制订契约的时候，必须把自己的全部权利转让给一个道德的与集体的共同体，即国家。这时人们服从国家，实际上也“只不过是在服从自己本人，并且仍然像以往一样地自由”。 什么是国家治理？ 治理（governance），表面上看，似乎是最近一二十年才兴起的一场对传统统治（government）的“革命”。 罗西瑙（J.??N.??Rosenau）在《没有政府统治的治理》中指出，与传统的政府统治不同，治理指的是一种由共同的目标支持的活动，这些管理活动的主体未必是政府，也无须依靠国家的强制力量来实现； 罗茨（R.??Rhodes）说得非常清楚，治理意味着“统治的含义有了变化，意味着一种新的统治过程，意味着有序统治的条件已不同于从前，或是以新的方法来统治社会”； 让-彼埃尔·戈丹（Jean-Pierre??Gaudin）认为：“治理从头起便须区别于传统的政府统治概念。” “治理”更加强调政府与社会、市场之间的分权乃至与私人之间的合作。 什么是国家治理？ 总而言之，“治理是各种公共的或私人的个人、机构管理其共同事务的诸多方式的总和。它是使相互冲突的或不同的利益得以调和并且采取联合行动的持续的过程” 。 “治理”的精义或者说它与传统意义上的“统治”（或行政管理）的根本分野在于，统治的建立以绝对的支配为基础，而治理则以合作为前提；统治的主体只能是一元的，即维护一个中心，因而它只能是集权的，而治理的主体则是多元的，各种组织（无论是政府组织或是非政府组织）、各种个体、以及各种组织内部的各种层级之间都有各自的权限，至少从法律意义上而言大家都是平等的 。 为什么要治理国家？ 国家权力由国家权力所有者机构授权给不同专业官僚以相应的职权，通过相应的国家权力职能机构对社会个体实施管理职能。 在国家权力所有者机构将国家权力授予给专业官僚来行使国家权力对社会个体进行管理的过程中，专业官僚拥有国家权力使用权，国家权力所有者机构不直接行使国家权力，而由专业官僚直接行使。 在此授权的过程中，也产生了一个国家权力所有者与国家权力使用者之间的委托代理关系。 为什么要治理国家？ 国家权力的委托—代理运行模式，与股份制公司有很多相通之处，但由于政治环境与经济环境的差异，两者也有很多不同的地方。为了分析的简便，我们以议会制政府为例，而不具体涉及总统制、半总统半议会制等政府形式。 议会制政府至少存在以下委