预收账款的审计分析.doc

预收账款的审计分析 摘要 预收账款是在企业销售业务成立以前，预先收取的部分货款。由于预收帐款是随着企业销货业务的发生而发生的，因此审计人员应结合企业销货业务对预收帐款进行审计。预收账款审计的目标：确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；确定预收账款的期末余额是否正确；确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。Receipts in advance of the audit analysis Abstract Receipts in advance part of the payment is received in advance, before the establishment of the enterprise sales. Receipts in advance with the occurrence of the enterprise sales business, the auditors should be read in conjunction with the audit of the corporate sales business of Receipts in advance. Receipts in advance audit objectives: to determine the occurrence of advances from customers and the repayment record is complete; correctly determine the ending balance of advances from customers; whether it is appropriate to determine the disclosures in the accounting statements of receipts in advance. Keywords: Receipts in advance ,audit analysis ,risk assessment ,control test 目录 摘要...............................................................1 Abstract...........................................................2 1绪论 4 2案例线索 5 3案例分析 5 4案例评价 6 5总结 6 参考文献............................................................7 致 谢 8 1绪论 预收账款审计的目标： 确定预收账款的发生及偿还记录是否完整； 确定预收账款的期末余额是否正确； 确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当 围绕上述目标，预收账款的实质性测试程序一般有以下几个方面：1、获取或编制预收帐款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符。 　　2、检查已转销的预收帐款。请被审计单位协助，在预收帐款明细表上标出至审计日止已转销的预收帐款，重点对已转销金额较大的预收帐款进行检查，核对记账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意这些凭证发生日期的合理性。 　　3、抽查相关凭证。抽查预收账款有关的销售合同、仓库发运凭证、收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。 　　4、函证预收账款。选择预选收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。 　　5、检查预收账款是否存在借方余额，决定是否建议作重分类调整。 　　6、检查预收账款长期挂账的原因，并做出记录，必要时提请被审计单位予以调整。 　　7、对税法规定应予纳税的预收销售款，结合应交税金项目，检查是否及时、足额计缴有关税金。 　　8、确定税收汇款是否已在资产负债表上做恰当披露。 6.检查预收账款是否已在资产负债表上作恰当披露。? 注册会计师张军审计A公司预收账款项目时，发现以下审计线索： x. B7 C# H: O F6 l2 h# [3 v? ? 1.A公司3年前预收公司款项00万元，当年根据公司的委托支付给H公司200万元，剩余00万元，截至20年度资产负债表日账面余额为00万元。$ ^??^ G% u) K 9 ]+ I2 l: a P? ? 2.20年12月25日A公司根据银行存款未达账项调整1000万元记入预收账款 .张军逐笔核对了记账凭证及其后附的销售合同等，随后又根据合同所列产品名称及数量，到仓库审查了产品库存明