第7章所得税会计分解.ppt

第七章 所得税会计 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生能够理解企业所得税和个人所得税的基本法律规定及会计核算的基本理论、基本方法，掌握应纳税额的计算、企业所得税预缴与汇算清缴及其会计核算的基本技能。 本章重点：企业所得税应纳税额的计算及其会计处理；个人所得税应纳税额的计算及其会计处理。 教学内容 第一节 企业所得税法的主要内容 第二节 企业所得税的计算与申报 第三节 所得税费用的会计处理 第四节 个人所得税会计 第一节 企业所得税法的主要内容 二、企业所得税法的主要内容 （一）企业所得税的纳税义务人 基本规定：在中华人民共和国境内的企业（属人原则）和其他取得收入（属地原则）的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。不包括在中国注册登记的个人独资企业、合伙企业 。 纳税人的类别：居民企业和非居民企业 纳税人的类别及纳税义务 重要名词 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 有实际联系的所得是指：通过该机构、场所拥有的股权、债权而取得的所得或通过该机构、场所拥有、管理和控制的财产取得的所得。 （二）征税对象——应税所得额 1、组成内容（生产经营所得和其他所得） 销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租