企业所得税年度纳税解说及详细操作.ppt

2014年新版年度纳税申报表分为：共41张，基础信息表（1张）、主表（1张）、收入支出类明细表（6张）、纳税调整明细表（15张）、亏损弥补表（1张）、税收优惠明细表（11张）、境外所得表（4张）、汇总纳税企业表（2张）等8个部分，每个部分具体如下： 第一部分为企业基础信息表1张。即：《 A000000企业基础信息表》。 第二部分为主表1张。即：《 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 第三部分为收入支出类报表6张。即：从编号A101……－A104……类的报表。 第四部分为纳税调整类报表15张。即：编号为A105……类的报表。 第五部分为弥补亏损类报表1张。即：《 A106000企业所得税弥补亏损明细表》 。 第六部分为税收优惠类报表11张。即：编号为A107……类的报表。 第七部分为境外所得类报表4张。即：编号为A108……类的报表。 第八部分为跨地区经营汇总纳税类报表2张。即：编号为A108……类的报表。 2014年新版年度纳税申报表的8个部分由1张企业信息表、1张主表、和39张附表，共计41张报表组成，涵盖了纳税人的所有经济业务及企业所得税的全部政策。新版申报表在企业信息表的基础上体现了层层递进的塔式结构，如图： 塔尖→ 主表 塔身→ 一级附表 塔基→ 二级附表和三级附表 1张主表→15张一级附表→22张二级附表→ 2张三级附表的设计结构完善了纳税申报表的架构关系。 为了规范各类企业所得税申报表表单设计，统一表单管理，在申报表设计中拟采用统一编号原则。 （一）编号规则:如“A105010” 企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。 （二）位数及特殊代码说明 1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式。 2.第2位为数字，表示一级表。其中，“0”代表基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表。 3.第3、4位为数字，表示一级附表（二级表）。按照01,02,03……的顺序排列。 4.第5、6位为数字，表示二级附表（三级表）。按照01,02,03……的顺序排列。 5.第7位为数字，表示三级附表（四级表）。按照1，2，3……的顺序排列。 6.一级表无附表的，最后五位为“00000”；二级表无附表的，最后二位为“00”。 填报原则： 1. 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的勾选是填报41张报表的前置条件(纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高)。 ； 2. 企业所得税年度纳税申报表的主表数据来源于一级附表，一级附表的主要数据来源于二级附表。填表过程可以分为四个填写级次，数据可逐层向上汇集，最后形成主表。 具体填报顺序： 1.先填报《 A000000企业基础信息表》，再填报主表； 2.汇算清缴系统： 需填三级附表的先填三级附表；不需填三级附表的，先填二级附再填一级附表。上述填报原则基础上同步生成的主表、一级附表，在填写过程中仍有一些项目需要进行分析填报。 纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。“更正申报”是指申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报； “补充申报”是指申报期过后，纳税人对已申报内容进行补充申报。 “103所属行业明细代码”填写 ：按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》选择 。 （1）行业代码，为工业企业，按照工业企业的小型微利企业标准判断；填写其他行业代码，为其他企业，按照其他企业的小型微利企业标准判断。 （2）对六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定。六大行业的企业填写“103所属行业明细代码”需要仔细，不能填错，否则影响企业享受固定资产加速折旧的优惠政策。 “104从业人数”和“105资产总额”的填报直接影响判断企业是否属于小型微利企业 ，填报口径：“104从业人数”和“105资产总额”计算