关税典型例题分析.pptVIP

进口货物完税价格中的运保费 （一）运费内容－－应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。 （二）运保费的计算－－运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按该货物进口同期运输行业公布运费率，保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 案例1：某市进出口企业（增值税一般纳税人）发生如下 业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海 运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费200美元， 买方另外支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代 理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美 元。进口后将此批设备以500000元含税价格销售，开出普 通发票。（设备关税税率7%，当期汇率1：7）要求计算： （l）计算其应纳关税； （2）计算其进口环节增值税； （3）内销环节应纳增值税。 (1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+支付的中介费 = (50000+1000+100+500) × 7=361200(元) 应缴关税=361200 ×7％=25284(元) (2)进口环节缴纳增值税 应纳增值税=(关税完税价格+关税) ×增值税税率 应纳增值税=(361200+25284) ×17％=65702．28(元) 设备进口不缴纳消费税，也不涉及城建税。 (3)内销环节增值税销项税额=500000÷ (1+17％) × 17％=72649．57(元) 应缴增值税=72649．57—65702．28=6947．29(元) 案例2：某企业（具有金银首饰经营资质）海运进口一批 金银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无 法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折合人民币 9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。请计算： （1）进口环节应纳的关税 （2）进口环节应纳的消费税 （3）进口环节应纳的增值税 (1)按照海关有关法规规定：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(6970+9．06) ×(1+3％o) =7000(万元) 关税=7000 × 15％=1050(万元) 进口环节关税由海关负责征收，纳税人应自海关填开税款缴款书之日起15 日内缴纳税款。 (2)由于银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品。所以进口环节不征消费税。 (3)进口环节增值税=(7000+1050) × 17%=1368．5(万元) 进口环节增值税由海关代征，于海关填开税款缴款书之日起15 日内缴纳税款．进口环节不附征城建税。 案例3：某商场于2010年10月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆品进口关税税率20％，增值税税率17％，消费税税率30%） 要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。 (1)关税的组成计税价格=120+10+6+4=140(万元) 　　(2)应缴纳进口关税=140×20%=28(万元) 　　(3)进口环节应纳增值税的组成计税价格=(140+28)÷(1—30%)=240(万元) 　　(4)进口环节应缴纳增值税=240×17%=40.8(万元) 　　(5)进口环节应缴纳消费税=240×30%=72(万元) 　　(6)国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-5×7%-40.8=47.25(万元) （一）进口环节 　　1.不交消费税的（如计算机） 　　（1）关税＝关税完税价格×关税税率 　　（2）进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率 　　2.交消费税的 　　（1）关税＝关税完税价格×关税税率 　　（2）进口消费税 　　①实行从价定率的（如烟丝） 　　进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率 　　②实行复合计税的（如卷烟） 　　进口消费税＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率 　　（3）进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋进口消费税）×增值税税率 关税案例分析 计税公式 计税方法 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 滑准税应纳税额 关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（注释：我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再