第19章所得税分解.ppt

（2）某些情况下，因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，账面价值等于计税基础。 例如，企业为其他企业提供与企业取得收入无关的债务担保，因被担保方不能清偿而由该担保企业承担的本息，会计上应确认为预计负债，但税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，其账面价值与计税基础相同，不产生可抵扣暂时性差异。 （计税基础=账面价值，无暂时性差异） 2.预收账款 （1）企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。 （不产生可抵扣暂时性差异） （2）某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。 （产生可抵扣暂时性差异） 见19-11 3.应付职工薪酬 会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成