四.重要會計科目實務運作說明(續).pptVIP

* 重要會計科目實務運作說明 亞洲光學股份有限公司 財務長暨發言人 吳淑品 內 容 大 綱 一.內部控制之組成要素 二.內部控制之達成目標 三.會計制度應具備的功能 四.重要會計科目實務運作說明 一.內部控制之組成要素 內部控制五大要素之落實 控制環境 風險評估 資訊與溝通 控制活動 持續監督 控制環境 風險評估 控制活動 監督 活動 資訊與溝通 二.內部控制制度之達成目標 成功內部控制制度的基本原則 職能分工, 權責分明 交易過程之相互勾稽,雙重核對 應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的不效率. 定期職務輪調, 減少人工舞弊機會 成本效益考量 超然獨立的內部稽核單位 二.內部控制制度之達成目標 內部控制的目標 營運的效果及效率. 財務報導之可靠性. 相關法令之遵循. 營運的效 果及效率 財務報導 的可靠性 相關法令 之遵循 三.會計制度應具備的功能 確認交易的真實性及合法性. 確保財務資訊的正確性及完整性. 定期編製財務報表及管理報表. 確保資產的安全性 四.重要會計科目實務運作說明 現金及約當現金 制度面控制重點: 1.現金紀錄與保管,分由不同人員負責. 2.庫存現金應減少至最低限度,並採定額制. 3.銀行印鑑大小章由不同主管保管. 4.收到現金或支票及時存入銀行. 5.定期及不定期盤點現金餘額. 6.每日編製銀行往來調節表. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 現金及約當現金(續) 現金科目稽核重點: 1.付款時相關憑證是否齊全,核准是否合於 權限? 2.支票與印鑑是否由不同人保管? 3.支票開立存根是否均為連號? 4.已開立及作廢之支票是否妥善處理? 四.重要會計科目實務運作說明(續) 現金及約當現金(續) 實務運作: 1.銀行往來印鑑大小章分開由兩位主管保管;現 金動支需同時經兩人簽核. 2.出納人員實施輪調,減少舞弊機會. 3.架構電子銀行系統,收付款盡量皆以匯款方式 進行,並透過層層權限控管,確保交易安全. 4.定期核對銀行對帳單並編製銀行往來調節表. 5.票據到期日固定每月25日. 6.每日編製銀行調節表. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款 制度面控制重點 : 1.授信政策:以60~90天為主. 按客戶往來期 間, 過去收款情形, 財務實力等因素評估.新客戶應 作信用調查. 2.每月定期對帳, 並編制應收帳款異常表,進行逾 期帳款催收. 3.定期評估帳款帳齡及回收可能性, 提列備抵呆 帳. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款(續) 稽核重點 : 1.抽查交易單據是否齊備,有無異常情形. 2.超過一般週轉期或規定期限尚未收現 者, 列明債務人, 金額及原因加以追查. 3.確定備抵呆帳之提列是否適當足夠. 4.調節並確認各月份發票所載營業收入 與帳載收入金額是否相符. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 應收帳款(續) 實務運作 : 1.運用ERP系統監控帳款帳齡,客戶帳款逾期隨即 通知營業人員催收,並暫時停止對該客戶出貨. 2.設立應收帳款異常委員會, 每月檢討異常帳款回 收情形, 並列為績效考核因子,有效控制應收帳 款帳齡. 3.每期就客戶別之逾期帳款評價備抵呆帳及提列 呆帳損失. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 存貨 制度面控制重點 : 1.定期按成本市價孰低法評價, 評估存貨跌 價及呆滯準備,並提列存貨跌價損失. 2.定期覆核存貨帳齡,評估呆滯品準備並列 為當期損失. 3.定期盤點, 並確實分析重大盤點差異. 4.定期分析週轉率,比較庫存部位與營收趨 勢. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 存貨(續) 實務運作 : 1.實施生產革新, JIT管理等方式降低存貨. 2.運用ERP系統精密控制進料, 提高存貨週 轉率, 有效控制存貨天數. 3.每期按成本市價孰低法及存貨庫齡評價, 提列存貨跌價及呆滯損失, 忠實反映存貨 價值. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 長期投資 制度面控制重點 : 1.長期投資之取得或處分需經董事會同意, 並提報股東會. 2.重大長期投資之取得或處分按規定辦理 公告申報. 3.每月取具子公司管理報表,掌握子公司營 運狀況. 4.按權益法評價長投, 反映子公司淨值. 5.訂定監理子公司重大財務業務事項. 四.重要會計科目實務運作說明(續) 長期投資(續) 實務運作 : 1.長期投資決策均需經董事會決議始得執行,並按 規定辦理公告申報. 2.僅投資與本業相關之公司. 3.每年於股東會報告轉投資情形, 並將轉投資公司 營運資訊及損益完整揭露於年報. 4.與子公司間已建立財務,業務資