高校治理件与内部会计控制.docVIP

高校内部会计控制的现状与完善 【摘要】 在经济体制和教育体制转轨的过程中，，高校内部会计控制也面临着新的挑战。本文从实施高校内部会计控制的必要性入手，具体分析了当前高校内部会计控制存在的薄弱环节，提出了完善高校内部会计控制的建议。 【关键词】 高校 内部会计控制 现状 完善 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。会计控制是与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性的有关控制。高校会计内部控制制度包括：会计人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、固定资产验收制度、成本核算制度、财产清查制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。高校会计内部控制的健全合理与否，直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。高校会计内部控制以消除隐患、防范风险、规范管理、提高效率为宗旨，是一种连续性、系统性、综合性最强的控制。 会计内部控制是一种动态行为，受主客观因素及外部环境的影响。随着高校教育体制改革的不断深入，高校教育宏观体制改革和微观管理体制改革的力度不断加大。高校财务工作多层次，经济利益多元化，财务关系复杂化，财务管理日益细化。如何有效解决当前高校内部会计控制中存在的问题， 进一步充分发挥内部会计控制对高校理财的促进作用， 提高高校的财务管理水平是当前高校面临的一项紧迫任务。 一、在高校实施内部会计控制制度的必要性 1、适应高校管理体制改革的需要。 随着国家科教兴国战略的实施和国家对高等教育的改革的深入，高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道、多家共建等筹集教育经费办学的新机制。高校管理从追求单一的社会效益转移到社会效益与经济效益兼顾， 各高校加快自身的发展步伐，致使其资产和负债总量大幅增加。同时，由于国家对高校管理体制的改革，高校对资产的自主支配权进一步扩大，高校财会工作的范围大幅度拓展，工作量也大幅增加。由于理财环境的巨大变化，使高校财务管理的地位和作用日益重要，财务管理的难度也日益加大。但由于历史的原因，高校的管理层对会计工作的管理意识比较淡薄，会计基础工作相对较为薄弱，因此建立健全高校的内部会计控制显得尤为迫切。 2、适应市场经济发展的需要。市场经济的浪潮对高校的发展也产生了不同程度的冲击。近年来，高校在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域都出现过这样或那样的问题甚至案件。产生这些问题的环节是经济活动较为频繁，而内部会计控制制度较为薄弱的环节。因此加强建设适合高校业务特点和管理要求的内部会计控制制度，对于规范高校的会计行为，保证会计资料真实完整；防止、发现和纠正错误及舞弊行为，保证学校资产的安全、完整，确保国家法律法规和学校规章制度的贯彻执行十分必要。 3、促进电算化发展的需要。高校会计电算化的实行，使会计数据的处理速度加快，会计核算的正确性进一步提高，但同时也给会计工作提出了更高的要求。首先，会计电算化系统比手工核算系统更容易产生舞弊现象。随着数据库技术的提高，如果对计算机系统缺乏控制，未经授权的人员为达到某些非法目的就可能通过网络对会计电算化系统中的数据进行篡改。其次，会计人员的内部控制发生了变化。在电算化条件下，会计人员由会计专业人员、计算机系统管理人员及计算机专家组成；会计业务转变为在完成基本会计业务的同时，还要完成财务分析、预测、管理等更为复杂的业务；原来由会计人员处理的某些事项，现在可由其他人员在终端机上完成。因此，在电算化环境下，加强会计内部控制是一项非常重要的工作。 高校会计内部控制的现状 1、财务内部控制制度不完善，内控存在薄弱环节。 内部控制意识不强，导致了控制制度建设的不完善。主要表现在：一、由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规指导， 高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全， 从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥；二、内部会计控制的内容、范围、约束对象尚不全面。如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制， 而弱化对预算外， 特别是创收经费等的内部会计控制；三、部分高校印鉴管理混乱，会计、出纳职责不分，财务印鉴长期由一人保管；四、有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围， 或控制不严， 监督不力， 从而造成了国有资产的流失；五、部分高校缺乏风险控制意识，盲目投资，缺乏论证与可行性分析。 2、预算管理薄弱，管理水平亟待提高。 部分高校预算存在四个方面的问题：一是预算的编制缺乏论证，科学性不强。(((二是预算编制滞后，财政布置的部门预算与学校内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，学校需做两次预算。三是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度。四是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。 3、经济责任审计难以开展。 高