免抵退培训.doc

第一节 基础理论 出口货物退（免）税是对报送出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。 一、出口货物增值税退（免）税办法 “免、抵、退”税办法：有进出口经营权的生产企业（一般纳税人）、没有进出口经营权的生产性企业委托外贸企业代理出口的自产货物。 二、进出口贸易相关名词 一般贸易：指进出口企业单边进口或出口的货物，但来料加工装配贸易、进料加工贸易、补偿贸易、保税区及保税仓库进出境货物等除外。 价格术语 1、FOB价——装运港船上交货 2、CF价——成本加运费 3、CIF价——成本加保险费、运费 三单两信息 1、商品外销发票 2、出口报关单 3、出口收汇核销单 4、“出口报关单”信息 5、“出口收汇核销单”信息 即期收汇 出口单位报关出口后应当及时收汇，即期出口项下的收汇应当在报关之日起180天内办理； 三、出口货物增值税退（免）税的货物范围 1、属于增值税征税范围的货物； 2、报关离境（进入出口加工区视为离境、进入保税区不视为离境）； 3、在财务上作销售并进行了纳税申报； 4、出口收汇并已核销（最终应要已收汇）； 5、生产企业必须是自产货物或视同自产； 6、个别经批准实行收购的货物。 一般纳税人：　　销项税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率 第二节 操作实务 一、生产性企业出口货物