审计下主观题答案.doc

第十三章作业　 ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2011年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2012年初对Y公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：资料一：Y公司2011年度利润表和2010年度利润表如下（金额单位：人民币万元）： 要求： （1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施实质性分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目。 （2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。 （3）如果主营业务收入高估风险很大，如何设计截止测试 参考答案： （1）利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益。 （2）X注册会计师应实施以下营业收入的分析程序： ①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因； ②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因； ③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因