营业税改增值税企业纳税实务调整分解.ppt

征收管理 一、纳税义务发生时间 1、试点纳税人增值税纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、提供租赁劳务并收取预收款的试点纳税人，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、收讫销售款项，是指试点纳税人提供应税服务过程中或者完成后收取的款项。索取销售款项凭据的当天，是指书面合同约定的付款日期的当天；未约定付款日期的，为应税服务完成的当天。 4、发生增值税代扣代缴情形的，扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 按照以上原则，其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处理，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。如外省市其它个人在本市提供交通运输服务，不再考虑向其居住地或运输车辆车籍所在地主管税务机关申报纳税，应在本市缴纳增值税。 纳税期限 1、应税服务的增值税纳税