王素荣第三版,第章企业所得税核算与筹划.ppt

第6章企业所得税核算与筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经贸大学国际商学院 教授 Email：nvbsh@126.com Tel：010企业所得税核算与筹划 一、企业所得税基本规定 二、企业所得税会计基础与方法 三、企业所得税会计核算 四、企业所得税的税收筹划 一.企业所得税基本规定 2008年1月1日起，实施内外统一的所得税制。 （一）纳税人及其纳税义务 企业所得税纳税人是在境内取得收入的企业或组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 居民企业指依法在中国境内成立，或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 居民企业就来源于境内、境外的所得纳税. 纳税人及其纳税义务 非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在境内设机构、场所的，就来源于境内的所得，及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得，纳税。 非居民企业在境内未设机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，就来源于中国境内的所得缴税。 （10%） 机构、场所指在境内从事活动的：(1)管理机构、营业机构、办事机构；(2)工厂、农场、开采