涉税帐务处理指南.doc

企业涉税帐务处理指南 第一部分增 值 税 一、??? 小规模纳税人帐务处理 1、购进原材料，原材料价格不论收到普通发票，还是收到增值税专用发票都要按价税合计记入原材料 借：原材料 贷：银行存款（应付帐款） 2、销售时，应按含税销售收入÷（1+征收率）记入主营业务收入3％ 借：银行存款（应收帐款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金——应交增值税 3、采用双定征税的小规模纳税人 （1） 如果当期定额税款高于计提的应交增值税的，按差额部份记入营业外支出 借：营业外支出 贷：应交税金——应交增值税 （2）如果当期定额税款低于计提的应交增值税的，按差额部份记入营业外收入 借：应交税金——应交增值税 贷：营业外收入 二、??? 一般纳税人帐务处理 （一）购进原材料（或库存商品）。工业企业原材料已入库、商业企业购进货物已付款，收取增值税和专用发票时： 借：原材料 （或库存商品等） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付帐款、现金等） （二）原材料到货入库，但未收到发票： 借：原材料 ——××材料估价 贷：应付帐款 发票收到后红字原笔冲回上述分录，然后按分录补入。 （三）商业企业货物已验收入库，发票已到但未付款，把发票上注明，而未能在当期抵扣的进项税额记入“待摊费用——待抵扣进项税