谈企业内部制评价的组织实施.docVIP

谈企业内部控制评价的组织实施 【摘要】 本文围绕设立内部控制评价机构、制定评价工作方案、确定具体评价内容、界定缺陷认定标准、综合利用不同方法获取内部控制评价内容、汇总评价结果、提出整改措施、编制评价报告等方面全面论述了企业内部控制评价的组织实施。 【关键词】 内部控制 评价 组织实施 2010年4月财政部等五部委下发了企业内部控制配套指引，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。同时鼓励非上市大中型企业提前执行。企业内部控制评价是内部控制体系的重要组成部分，是企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制评价是对内部控制有效性发表意见，包括设计的有效性和运行的有效性，检查内控设计是否合理，运行是否得当。企业每年应对内部控制进行评价并予以披露。但是内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。一般而言，内部控制建立与实施初期，实行全面综合评价，内部控制系统成熟后更多采用重点评价或专项评价。《评价指引》第四条规定，企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任