第章货币资金1).ppt

1 * 1 * (五）汇兑结算方式 1 * （六）委托收款 含义：收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 适用范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。 公用事业款项。 1 * （六）委托收款结算方式 1 * 1 * （七）托收承付结算方式 含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。 适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 1 * 托收承付结算程序 1 * 1 * 1 * （八）信用证结算方式 国际结算的一种主要方式。是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。 结算程序： 1 * 信用证结算程序 1 * （九）信用卡算方式 1 * 四、银行存款的核对 企业银行存款日记账应定期与银行签发的对账单进行核对，至少每月一次。 编制银行存款余额调节表 核对不符的原因有以下两种： 企业或银行记账发生差错。 企业或银行存在未达账项。 1 * 内容和种类： 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款和在途货币资金等7种。 科目设置： “其他货币资金”科目 该科目按种类设置二级科目，进行明细 核算。 会计处理 第四节 其他货币资金 1 * 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。其核算程序可分为三个环节：汇款开户、采购付款和结算余额。 汇款开户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购付款 借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 结算余额 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 一、外埠存款 1 * 二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。同样其核算步骤也可归纳为三步：存款取票、采购付款和结算余额。 存款取票 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 采购付款 借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 结算余额 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 1 * 三、银行本票存款 企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。核算方法与银行汇票基本相同，但银行本票用于同城结算。 存款取票（提交“银行本票申请书” ） 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 采购付款 借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 本票超期等原因未曾使用而要求银行退款 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票 1 * 四、信用证保证金存款 信用证存款是企业为开具信用证而存入银行作为信用证保证金的款项。国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金专户的款项。 申请信用证 （提交“信用证委托书 ” ） 借：其他货币资金——信用证存款 贷：银行存款 采购付款 借：材料采购（或原材料、在途物资） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证存款 结算余额 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证存款 1 * 五、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。会计处理分为两步：信用卡存款的增加和信用卡存款的使用。 申领信用卡，交存备用金 ，开立信用卡存款账户，发给信用卡 。 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。 借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡存款 注销信用卡账户 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡存款 1 * 六、存出投资款 企业为进行证券投资而向证券公司存入的资金。 1.证券公司划出资金时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2.购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 3.注销投资账户： 借：银行存款 贷：其他货币资金——存出投资款 1 * 第四节 小结 内容和种类： “其他货币资金”科目 借：其他货币资金