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管理会计课件13 第九章 全面预算 第一节 全面预算的作用 第二节 全面预算的内容和编制方法 第三节 预算编制的具体方法 第四节 预算的日常管理 本章思考题 第一节 全面预算的作用 全面预算的含义 编制全面预算的作用 全面预算的编制期与编制程序 一、全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 二、全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 三、全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 四、全面预算的编制程序 ◎明确经营目标 ◎草拟部门预算 ◎编制总体预算 ◎落实部门预算 第二节 全面预算的内容和编制方法 全面预算体系 业务预算的编制 财务预算的编制 专门决策预算的编制 一、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括业务预算、财务预算和专门决策预算三大部分 二、全面预算体系———业务预算 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 1、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 2、生产预算的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货并按品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 3、直接材料预算的编制 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本 ▲确定预算期企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 直接材料预计采购量 =预算期预计生产需要量 +预计期末材料存货量 -预计期初材料存货量 直接材料预算额 =预计直接材料采购量*直接材料单价 4、直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计 直接人工成本 =预计生产量 *单位产品直接人工工时 *小时工资率 5.应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。 6、制造费用预算的编制 编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。 注意：由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。 7、产品成本预算的编制 本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 8、销售及管理费用预算的编制 销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售及管理费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售及管理费用，只需要按项目反映全年预计水平。 销售及管理费用预算也要编制相应的现金支出预算。 三、全面预算体系——财务预算 财务预算是指